Raamatupidaja

FIE maksud
Alates 1. jaanuarist 2025

Ühe kvartali sotsiaalmaksu kohustus on 811,80 eurot (820 × 3 × 33%).
Tulumaksu määr on 22%.
Kogumispensioniga liitunud FIE tasub maksustatava tulu alusel II pensionisamba makset vastavalt valitud maksemäärale 2, 4 või 6%.
FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset tasuma.
Maksuamet

Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksuvaba piirmäär
Alates 1. jaanuarist 2025

TuMS § 13 lg 3 p 2 alusel on isikliku sõiduauto kasumise hüvitise maksuvaba piirmäär:

töösõitude arvestuse alusel 0,50 eurot iga töösõidu kilomeetri kohta, kuid
mitte rohkem kui 550 eurot kuus iga hüvitist maksva tööandja kohta.
NB! Maksuvaba piirmäära ületav hüvitis maksustatakse kui erisoodustus tulu- ja sotsiaalmaksuga.
Maksuamet

Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär
Alates 1. jaanuarist 2025

TuMS § 13 lg 3 p 1 alusel on välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär:

75 eurot välislähetuse esimese 15 päeva kohta, kuid kõige rohkem 15 päeva kohta kalendrikuus, ning
40 eurot iga järgneva välislähetuse päeva kohta.
NB! Maksuvaba piirmäära ületav osa maksustatakse kui palgatulu tulumaksu, sotsiaalmaksu ja -maksetega.

Maksuamet

Ettevõtlustulu maksumäär
Alates 1. jaanuarist 2025

Ettevõtlustulu maksu määr on 20% – kohaldub kogu laekunud tulule.
II sambaga liitunud ettevõtluskonto kasutajal on ettevõtlustulu maksu määr kogumispensioni makse määra (2, 4 või 6%) võrra suurem. Seega edaspidi on ettevõtlustulu maksu määr kas 20% (mitte liitunud), 22%, 24% või 26%.
Ravikindlustuse saamiseks peab ühes kalendrikuus ettevõtluskontole laekuma 2255 eurot.
Ettevõtluskonto kasutajal, kellele on laekunud enam kui 40 000 eurot aastas on kohustus jätkata tegevust muus ettevõtlusvormis (FIEna või OÜ kaudu).
Teenuse osutamine juriidilisele isikule
Alates 1. jaanuarist 2025

Teenuse osutamisel residendist äriühingule, mittetulundusühingule, sihtasutusele ja juriidilisest isikust usulisele ühendusele peab arvestama, et nendel isikutel tekib täiendav tulumaksukohustus (määr 22/78), mis võrdsustab maksukoormuse tavapärase töösuhte maksukoormusega. Täiendav maksukohustus on ette nähtud selleks, et vältida tavapärase töösuhte suunamist soodsamale ettevõtluskontole.

Kui juriidiline isik maksab teenust osutavale isikule tasu ettevõtluskontole, siis tuleb juriidilisel isikul teenustasu summalt tasuda täiendavalt tulumaksu 22/78 TSD lisal 6 koodiga 6080.
Maksuamet

2024 maksumäärad
Tulumaksu kinnipidamise määr on 20%.
Maksuvaba tulu summa sõltub inimese sissetulekust (kuus kuni 654 eurot ja aastas kuni 7848 eurot). Maksuvaba tulu arvestamiseks peab inimene tööandjale või väljamakse tegijale esitama kirjaliku avalduse.
Täpsem info residendi maksuvaba tulu ja mitteresidendi maksuvaba tulu arvestamisest.
Maksuvaba tulu vanaduspensionieas ei sõltu inimese sissetulekust (kuus kuni 776 eurot ja aastas kuni 9312 eurot). Maksuvaba tulu arvestamiseks ei pea vanaduspensionieas inimene Sotsiaalkindlustusametile ja Pensionikeskusele esitama avaldust. Sotsiaalkindlustusamet arvestab maksuvaba tulu automaatselt ja annab maksuvaba tulu kasutamata jäägi üle Pensionikeskusele.
Täpsem info maksuvaba tulu vanaduspensionieas arvestamisest.
Maksuvabad on töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulutused 100 euro ulatuses töötaja kohta kvartalis.
Täpsem info: Tervis ja sport
Dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 20/80. Regulaarselt makstavatele dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 14/86 ning füüsilisele isikule makstud dividendidelt täiendavalt kinnipidamisele kuuluva tulumaksu määr on 7%.
Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär on 725 eurot (2023. aastal kehtinud 654 euro asemel), st sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on 239,25 eurot kuus.
Töötuskindlustusmakse määrad avaneb uues vahekaardis on töötajale 1,6% ja tööandjale 0,8% (samad, mis olid 2023. aastal).
Töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%) kinnipidamise kohustus lõpeb töötaja vanaduspensioniikka jõudmise või ennetähtaegse või paindliku vanaduspensioni määramise kuu viimasel kuupäeval. Tööandja jätkab vanaduspensionieas töötajale või töötajale, kellele on määratud ennetähtaegne või paindlik vanaduspension, makstud palgalt töötuskindlustusmakse tasumist tööandjale kehtestatud määras (0,8%).
Täpsem info: Töötuskindlustusmakse kinnipidamine vanaduspensionieas isikutele tehtud väljamaksetelt
Kogumispensioni makse määr on 2%. Kogumispensioni makse kinnipidamise kohustus võib muutuda 3 korda aastas: 1. jaanuaril, 1. mail ja 1. septembril. Seda sõltumata põhjusest, kas inimene lahkub II sambast, peatab sissemaksed II sambasse, läheb II sambast pensionile või liitub II sambaga. Isikupõhise info makse kinnipidamise kohustusest saab Pensionikeskuse liitumiskontrollist avaneb uues vahekaardis isiku isikukoodi järgi liht- või masspäringuga.

Soovitame raamatupidajatel detsembris, aprillis ja augustis töötajate kogumispensioni makse kinnipidamise kohustus üle kontrollida.

Alates jaanuarist 2024 võimaldatakse II sambaga liitunud isikutel soovi korral tõsta oma 2% kogumispensioni makse määra 4%-le või 6%-le. Selleks tuleb esitada vastav avaldus pensioniregistri pidajale või kontohaldurile (01.01.2024–30.11.2024) ning uus makse määr hakkab kehtima 1. jaanuarist 2025.
Täpsem info: Kogumispensioni makse määra muudatus alates 1. jaanuarist 2025
2023. aasta detsembri eest väljamaksete tegemisel tuleb meeles pidada, et maksustamine on kassapõhine, ehk kui detsembri töötasu makstakse välja jaanuaris, siis tuleb maksud ja maksed arvestada 2024. aasta määrades ja deklareerida jaanuari eest esitataval vormil TSD (esitamise tähtaeg on 10. veebruar 2024). Kui aga detsembri töötasu makstakse välja 2023. aasta detsembris, siis tuleb maksude ja maksete arvestamisel/kinnipidamisel rakendada 2023. aasta määrasid ning deklareerida maksud ja maksed 2023. aasta detsembri eest esitataval vormil TSD (esitamise tähtaeg on 10. jaanuar 2024).

2025 muutused
Tulumaksu kinnipidamise määr on 22%.
Residendist füüsilisel isikul õigus oma maksustatavast tulust maha arvata maksuvaba tulu 654 eurot kuus ja kuni 7848 eurot aastas – sõltub inimese sissetulekust. NB! „Maksuküür“ jääb kehtima ka 2025. aastal.
Dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 22/78.
Kaob ära regulaarselt jaotavate dividendide maksuarvestus ehk madalam maksumäär 14/86 ning füüsilisele isikule maksutud dividendidelt kinnipeetav tulumaks 7%.
Kuid olukorras, kus äriühing on maksnud teisele äriühingule madalama määraga dividende, siis nende edasi maksmisel emaühingule või juriidilisest isikust aktsionärile/osanikule kehtib vabastusmeetod ning edasi maksmisel füüsilisest isikust osanikule/aktsionärile tuleb pidada kinni 7% tulumaksu.
Alates 01.01.2025 on kogumispensioni makse määr 2%, 4% või 6%, sõltuvalt inimese avaldusest pensioniregistri pidajale. Kui avaldust suuremale määrale ei ole tehtud, siis kehtib vaikimisi maksemäär 2%.
Täpsem info: Kogumispensioni makse määra muudatus alates 1. jaanuarist 2025
Maksuamet