CIAO Consulting Company Limited

Công văn số 4831/CT-CS năm 2026 của Cục Thuế giới thiệu một số nội dung mới tại Nghị định số 254/2026/NĐ-CP và Thông tư số 91/2026/TT-BTC

Ngày 15/7/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 4831/CT-CS nhằm giới thiệu một số điểm mới đáng lưu ý của Nghị định số 254/2026/NĐ-CP và Thông tư số 91/2026/TT-BTC về hóa đơn, chứng từ. Một số nội dung đáng chú ý như sau:

A. Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026
1. Bổ sung các trường hợp không phải lập hóa đơn điện tử (Điều 7)
Nghị định bổ sung một số trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử, bao gồm:

- Góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh vào tổ chức kinh tế.
- Điều chuyển tài sản giữa công ty mẹ và đơn vị hạch toán phụ thuộc; giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong cùng cơ sở kinh doanh; hoặc điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
- Cho mượn máy móc, thiết bị là tài sản cố định hoặc công cụ, dụng cụ phục vụ gia công hàng hóa của bên cho mượn, với điều kiện không thu tiền và không chuyển quyền sở hữu.
- Các trường hợp quy định tại điểm a, điểm b khoản 1 Điều 6 và điểm b khoản 1 Điều 14 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, bao gồm:
+ Hàng hóa, dịch vụ tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh;
+ Hàng hóa, dịch vụ xuất hoặc cung cấp để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh;
+ Các khoản thu không liên quan đến hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

2. Bổ sung quy định về thời điểm lập hóa đơn (Điều 9)

Nghị định bổ sung và làm rõ thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp đặc thù, cụ thể:
- Không phải lập hóa đơn khi nhận tiền đặt cọc nhằm bảo đảm thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ theo quy định của Bộ luật Dân sự.
- Đối với một số dịch vụ phát sinh thường xuyên cần thời gian đối soát dữ liệu, hóa đơn được lập chậm nhưng không quá 07 ngày kể từ thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ.
- Đối với sản phẩm, dịch vụ dữ liệu cần đối soát, thời điểm lập hóa đơn chậm nhất không quá 02 tháng kể từ tháng phát sinh giao dịch.
- Trường hợp người bán không có phần mềm lập hóa đơn tự động và phát sinh giao dịch trong ca làm việc ban đêm theo quy định của Bộ luật Lao động, hóa đơn được lập chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo.

3. Bổ sung quy định về nội dung hóa đơn (Điều 10)

Nghị định bổ sung một số quy định liên quan đến nội dung hóa đơn, bao gồm:
- Trường hợp người mua không cung cấp tên, địa chỉ và số định danh cá nhân thì trên hóa đơn phải thể hiện cụm từ "Bán cho người tiêu dùng".
- Tên hàng hóa, dịch vụ trên hóa đơn phải được thể hiện bằng tiếng Việt và phù hợp với quy định của pháp luật.
- Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải hoặc cho thuê xe theo hợp đồng tuyến cố định với đối tác, hóa đơn không bắt buộc thể hiện biển kiểm soát phương tiện và thông tin hành trình (điểm đi - điểm đến).

B. Thông tư số 91/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026
1. Sửa đổi quy định về xử lý hóa đơn điện tử đã lập

Thông tư sửa đổi quy định về xử lý hóa đơn điện tử có sai sót. Theo đó, trường hợp hóa đơn chỉ sai các thông tin như tên người mua, địa chỉ, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác nhưng không làm sai:

- mã số thuế;
- số tiền trên hóa đơn;
- thuế suất;
- số tiền thuế; hoặc
- tên hàng hóa, dịch vụ,
thì người bán chỉ cần thông báo cho người mua về sai sót và không phải lập hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh.

Trong trường hợp này, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Thông tư.

2. Quy định chuyển tiếp

Thông tư hướng dẫn xử lý hóa đơn đã lập theo các quy định trước đây như sau:

- Đối với hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn có sai sót, người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi nhận nội dung sai, đồng thời lập hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập sai và cập nhật đầy đủ thông tin của hóa đơn bị thay thế.

- Đối với hóa đơn lập theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Nghị định số 70/2025/NĐ-CP và Thông tư số 32/2025/TT-BTC, việc xử lý sai sót tiếp tục thực hiện theo quy định về điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn hiện hành.

Official Dispatch No. 4831/CT-CS (2026) of the Tax Department Introducing Certain New Provisions of Decree No. 254/2026/ND-CP and Circular No. 91/2026/TT-BTC

A. Decree No. 254/2026/ND-CP dated 30 June 2026

1. Cases where electronic invoices are not required (Article 7):

- Capital contributions in the form of assets by organizations or business individuals to economic organizations.
- Asset transfers from a parent company to its dependent accounting units and vice versa, between dependent accounting units within the same business entity, and asset transfers in cases of division, separation, merger, consolidation, or conversion of enterprise type.
- Machinery and equipment lent out, being fixed assets, as well as tools and instruments used for processing goods belonging to the lender, provided that no fee is charged and ownership is not transferred.
- Cases specified in Point a and Point b, Clause 1, Article 6, and Point b, Clause 1, Article 14 of Decree No. 181/2025/ND-CP detailing the implementation of a number of articles of the Law on Value Added Tax, including:
+ Goods and services continuing the production and business process;
+ Goods and services exported or supplied for use in production and business activities;
+ Receipts not related to the sale of goods or provision of services by the business establishment.

2. Time of invoice issuance (Article 9)

(i) A new provision stipulates that an invoice is not required upon receipt of a deposit made in accordance with the Civil Code to secure the performance of a service contract.

(ii) The Decree also supplements the invoice issuance time for certain specific cases:
+ Certain services that arise on a regular basis and require data reconciliation may be invoiced after the completion of the service, but no later than 07 days.
+ Data products and services requiring data reconciliation may be invoiced no later than 02 months from the month in which the transaction arises.
+ Where the seller does not have automatic invoicing software and transactions occur during night working hours in accordance with the Labour Code, the invoice must be issued no later than the following working day.

3. Invoice contents (Article 10 and the Appendix to the Decree)
- Where the buyer does not provide his/her name, address or personal identification number, the invoice must clearly state: "Sold to consumer."
- Description of goods and services: The invoice must indicate the name of the goods or services in Vietnamese in accordance with applicable laws.
- For enterprises providing transportation or vehicle rental services under fixed-route contracts with business partners, the invoice is not required to indicate the vehicle registration number or itinerary (departure point – destination).

B. Circular No. 91/2026/TT-BTC dated 30 June 2026
1. Handling of issued electronic invoices

The Circular amends the regulations applicable where an issued electronic invoice contains errors relating to the buyer's name, address, amount in words or other information, provided that there are no errors in the following particulars:

- Tax identification number (TIN);
- Amount stated on the invoice;
- VAT rate;
- VAT amount; or
- Goods stated on the invoice.

In such cases, the seller is only required to notify the buyer of the error and is not required to issue a replacement invoice.

The seller shall notify the tax authority of the erroneous electronic invoice using Form No. 04/SS-HĐĐT in Appendix III issued together with this Circular.

2. Transitional provisions:
- For invoices issued under Decree No. 51/2010/ND-CP, Decree No. 04/2014/ND-CP and the Ministry of Finance's guiding documents, where the issued invoice contains errors, the seller and buyer must prepare a written agreement specifying the errors and issue a new electronic invoice (either with or without the tax authority's authentication code) to replace the erroneous invoice, while updating all relevant information of the replaced invoice.

- For invoices issued under Decree No. 123/2020/ND-CP, Decree No. 70/2025/ND-CP and Circular No. 32/2025/TT-BTC, invoice errors shall continue to be handled by adjustment or replacement in accordance with the applicable regulations.

THỰC HIỆN NGHĨA VỤ LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO LỢI NHUẬN LIÊN QUỐC GIA (CbCR)

Ngày 10/06/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 3870/CT-CS hướng dẫn triển khai thống nhất cơ chế trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo các cam kết quốc tế của Việt Nam, Cục Thuế thông báo và hướng dẫn thực hiện như sau:

1. Thông báo thông tin về hiệu lực của Thỏa thuận đa phương giữa các Nhà chức trách có thẩm quyền về trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (СЬС MCAA) đối với Việt Nam và danh sách các quốc gia, vùng lãnh thổ đã thiết lập quan hệ trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia có hiệu lực với Việt Nam theo Phụ lục kèm theo Công văn này. (xem phần bình luận)

2. Đối với trường hợp người nộp thuế tại Việt Nam có Công ty mẹ tối cao ở nước ngoài phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định của nước cư trú và thuộc phạm vi trao đổi theo CbC CAA với các quốc gia, vùng lãnh thổ quy định tại mục 1 Công văn này, cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thông qua cơ chế trao đổi thông tin tự động theo các thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên và không tiếp nhận Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia do người nộp thuế nộp bản giấy hoặc các hình thức khác.

KHẤU TRỪ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỢP ĐỒNG THỬ VIỆC

Trường hợp Công ty ký Hợp đồng thử việc thời hạn một (01) tháng với người lao động, sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty ký Hợp đồng lao động 01 (một) năm với người lao động thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người lao động tính cả thời gian thử việc.

Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty không ký Hợp đồng lao động với người lao động thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

(Công văn số 7982/HYE-QLDN2 ngày 25 tháng 05 năm 2026 do Cục thuế Tỉnh Hưng Yên ban hành)

CỤC THUẾ HƯỚNG DẪN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT ĐỐI VỚI SẢN PHẨM PHẦN MỀM VÀ DỊCH VỤ PHẦN MỀM

Ngày 12/05/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 2965/CT-CS hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm “Clip Studio Paint”, qua đó làm rõ nguyên tắc xác định sản phẩm phần mềm, dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.
1. Trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
Sản phẩm được xác định là: sản phẩm phần mềm; hoặc dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin, pháp luật về công nghiệp công nghệ số; và các quy định pháp luật liên quan. Cụ thể bao gồm việc đáp ứng điều kiện tại:
- Điều 2 và Điều 13 Luật Công nghiệp công nghệ số số 71/2025/QH15 ngày 14/06/2025; và
- Điều 4 và Điều 35 Nghị định số 353/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025,

2. Trường hợp áp dụng thuế suất GTGT 10%
Trường hợp sản phẩm hoặc dịch vụ số không đáp ứng điều kiện để được xác định là sản phẩm phần mềm hoặc dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật chuyên ngành.
Chúng tôi khuyến nghị cho doanh nghiệp:
- Đánh giá bản chất thực tế của sản phẩm/dịch vụ số;
- Đối chiếu với quy định chuyên ngành về công nghiệp công nghệ số.
- Chuẩn bị và lưu trữ hồ sơ kỹ thuật đầy đủ, bao gồm nhưng không giới hạn:
+ mô tả chức năng sản phẩm;
+ kiến trúc hệ thống;
+ tài liệu kỹ thuật;
+ flow nghiệp vụ;
+ hợp đồng/hồ sơ triển khai dịch vụ;
+ tài liệu vận hành hệ thống;
+ giấy tờ xác nhận chuyên ngành (nếu có).
Ngoài ra, trong trường hợp có vướng mắc về việc xác định sản phẩm phần mềm hoặc dịch vụ phần mềm, Cục Thuế hướng dẫn người nộp thuế làm việc với cơ quan quản lý chuyên ngành (Bộ Khoa học và Công nghệ) để được hướng dẫn.

Điều kiện khấu trừ chi phí đối với VAT đầu ra của hàng biếu, tặng và tài trợ

Công văn số 3008/CT-CS ngày 13/5/2026, theo hướng dẫn của Cục Thuế: các khoản VAT đầu ra sau đây được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
- VAT đầu ra của hàng biếu, hàng tặng không thu tiền phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh;
- VAT phải nộp đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tài trợ theo quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Điều kiện để được tính vào chi phí được trừ:
1. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Doanh nghiệp cần lưu giữ:
- Hóa đơn mua hàng hóa/dịch vụ;
- Hồ sơ chương trình biếu tặng/tài trợ;
- Chứng từ chứng minh phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Nếu mua từ hộ/cá nhân có doanh thu dưới ngưỡng chịu VAT, cần có thêm bảng kê và chứng từ chi trả theo quy định.
2. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

Chúng tôi khuyến nghị Doanh nghiệp nên rà soát:

- Chính sách ghi nhận chi phí marketing, biếu tặng, tài trợ;
- Hồ sơ chứng minh mục đích kinh doanh;
- Điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt;
- Quy trình lưu trữ chứng từ VAT đầu ra liên quan.

Việc chuẩn hóa hồ sơ ngay từ đầu sẽ giúp giảm đáng kể rủi ro bị loại chi phí trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.

DOANH NGHIỆP NỘI ĐỊA BÁN HÀNG CHO THƯƠNG NHÂN NƯỚC NGOÀI GIAO HÀNG KHO NGOẠI QUAN, VAT 0%?

- Trường hợp doanh nghiệp nội địa ký hợp đồng bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài và giao hàng tại kho ngoại quan nhưng chưa xác định được điều kiện tiêu dùng ở ngoài Việt Nam thì chưa có căn cứ áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% theo quy định.

Theo công văn 1547/CT-CS của Cục thuế ngày 17/3/ 2026.

- Trường hợp doanh nghiệp nội địa bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được chỉ định giao hàng cho bên thứ ba là doanh nghiệp Việt Nam thông qua kho ngoại quan không đáp ứng được điều kiện hàng hóa xuất khẩu bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, hàng hóa bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan nên không thuộc trường hợp hàng hóa xuất khẩu áp dụng thuế suất 0%.

Theo công văn 1872/BTC-TCT của Tổng Cục thuế ngày 17/2/ 2026.

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI HÀNG HÓA, DỊCH VỤ TRÊN 5 TRIỆU ĐẾN HẠN THANH TOÁN KHÔNG CÓ CHỨNG TỪ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT

Đối với thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên:

- Trường hợp đến thời điểm thanh toán KHÔNG CÓ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai, ĐIỀU CHỈNH giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

- Trường hợp sau đó CÓ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì kê khai khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

(Công văn số 6010/CT-CS ngày 15/12/2025 do Cục thuế ban hành)