Roger S Kim CPA PLLC

워싱턴 — 미 재무부와 국세청(IRS), 2025년 팁 및 초과 근무 수당 공제 지침 발표
미 재무부와 국세청(IRS)은 오늘 2025년 세금 연도에 대해 팁(봉사료) 및 초과 근무 수당에 대한 공제를 청구할 자격이 있는 근로자들을 위한 지침을 발표했습니다.

**고시 2025-69 (PDF)**는 양식 W-2나 양식 1099와 같은 정보 신고서(Information Returns)에 현금 팁이나 적격 초과 근무 수당에 대한 별도의 회계 처리가 되어 있지 않더라도(해당 양식들이 올해 세금 연도에는 변경되지 않았기 때문), 근로자가 공제액을 결정하는 방법을 명확히 설명합니다. 또한 특정 서비스업 또는 사업에 종사하며 팁을 받는 근로자에게 과도기적 구제 조치(transition relief)를 제공합니다.

IRS는 이번 신고 시즌에 납세자들이 이러한 공제를 청구하는 데 도움이 되도록 소득세 양식과 지침을 업데이트하는 과정에 있습니다.

팁에 대한 세금 면제 (No Tax on Tips)
‘크고 아름다운 하나의 법안(One, Big, Beautiful Bill)’에 따라, 근로자들은 적격 팁을 받은 경우 2025년부터 2028년까지의 세금 연도에 대해 새로운 공제 혜택을 받을 수 있습니다.

최대 공제액: 팁을 받는 근로자의 연간 최대 공제액은 $25,000입니다.
소득 제한: 수정 조정 총소득(MAGI)이 $150,000(부부 합산 신고 시 $300,000)를 초과하는 납세자의 경우 공제 혜택이 단계적으로 축소됩니다.
현재 약 600만 명의 근로자가 팁 소득을 보고하는 것으로 추산됩니다.

팁을 받는 직원을 위한 규칙 적용 사례
오늘 발표된 지침은 팁을 받는 직원이 직면할 수 있는 다양한 상황을 예시로 제공합니다. 다음은 그중 일부를 요약한 것입니다.

양식 W-2, 7번 박스에 팁이 보고된 웨이터의 경우 앤(Ann)은 레스토랑 서버입니다. 앤의 2025년 양식 W-2, 7번 박스에는 사회보장 팁 $18,000이 보고되어 있습니다. 앤은 양식 4137에 추가 팁을 보고하지 않았습니다. 이 경우, 앤은 2025년 세금 연도의 적격 팁 금액을 결정할 때 $18,000을 사용할 수 있습니다.

양식 4137에 추가 팁을 보고한 바텐더의 경우 밥(Bob)은 바텐더입니다. 2025년 세금 연도 동안 양식 4070을 통해 고용주에게 $20,000의 팁을 보고했고, 양식 4137의 4번 라인에 보고되지 않은 팁 $4,000을 신고했습니다. 밥의 2025년 양식 W-2의 1번 박스에는 $200,000이, 7번 박스에는 $15,000이 보고되어 있습니다.

밥은 2025년 적격 팁 금액을 결정할 때, 양식 W-2의 7번 박스에 있는 $15,000 또는 양식 4070을 통해 고용주에게 보고한 $20,000 중 하나를 사용할 수 있습니다.
어떤 옵션을 선택하든, 밥은 양식 4137의 4번 라인에 있는 보고되지 않은 팁 $4,000을 적격 팁 금액 결정에 추가로 포함할 수 있습니다.
자영업 여행 가이드의 경우 더그(Doug)는 개인 사업자로 운영하는 자영업 여행 가이드입니다. 2025년에 더그는 제3자 결제 대행 기관(TPSO)을 통해 고객으로부터 $7,000의 팁을 받았습니다. 2025년 세금 연도에 더그는 총 지급액 $55,000이 표시된 양식 1099-K를 TPSO로부터 받았습니다. 양식 1099-K에는 팁이 별도로 구분되어 있지 않습니다.

하지만 더그는 날짜, 고객, 받은 팁 금액을 기록한 투어 일지를 매일 작성했습니다.
일일 팁 일지로 $7,000의 팁 금액을 증빙할 수 있으므로, 더그는 2025년 세금 연도의 적격 팁을 결정할 때 $7,000을 사용할 수 있습니다.
초과 근무 수당에 대한 세금 면제 (No Tax on Overtime)
2025년부터 2028년까지의 세금 연도에 대해, 적격 초과 근무 수당을 받는 개인은 공정근로기준법(FLSA)에 따라 요구되고 양식 W-2, 양식 1099 또는 기타 지정된 명세서에 보고된 통상 임금을 초과하는 급여(일반적으로 “1.5배(time-and-a-half)” 보상 중 “0.5(half)” 부분)를 공제할 수 있습니다.

최대 공제액: 연간 최대 공제액은 $12,500(부부 합산 신고 시 $25,000)입니다.
소득 제한: 수정 조정 총소득(MAGI)이 $150,000(부부 합산 신고 시 $300,000)를 초과하는 납세자의 경우 공제 혜택이 단계적으로 축소됩니다.
적용 대상: 이 공제는 항목별 공제를 하는 납세자와 하지 않는 납세자 모두 이용할 수 있습니다.
초과 근무 규칙에서 면제되는 특정 직원
일반적으로 FLSA는 미국의 대부분의 직원에게 모든 근무 시간에 대해 최소한 연방 최저 임금을 지급하고, 주당 40시간을 초과하는 모든 근무 시간에 대해 통상 임금의 1.5배 이상의 초과 근무 수당을 지급하도록 규정하고 있습니다. 그러나 법률은 특정 면제 조항을 두고 있습니다.

오늘 발표된 지침은 적격 초과 근무 수당을 받는 근로자가 직면할 수 있는 상황을 예시로 제공합니다. 이 지침은 FLSA에 따른 팁이나 초과 근무 수당에 관한 권리나 책임을 변경하지 않습니다. 다음은 그중 일부를 요약한 것입니다.

초과 근무 수당 예시

앤드류(Andrew)의 사례 1: 앤드류는 2025년 동안 초과 근무를 했으며, 고용주로부터 받은 급여 명세서에 2025년 동안 지급된 “초과 근무 할증료(overtime premium)”가 $5,000으로 표시되어 있습니다. 앤드류는 2025년 세금 연도의 적격 초과 근무 수당을 결정하기 위해 $5,000(FLSA 초과 근무 할증료)을 포함할 수 있습니다.
앤드류(Andrew)의 사례 2: 첫 번째 사례와 동일한 상황이지만, 앤드류의 급여 명세서에 총 “초과 근무(overtime)” 금액이 $15,000으로 표시되어 있다고 가정해 봅시다. 이는 앤드류가 초과 근무에 대해 지급받은 총액(FLSA 초과 근무 할증료와 통상 임금 부분이 합쳐진 금액)입니다.
이 경우 앤드류는 $15,000을 3으로 나누어 계산된 $5,000의 FLSA 초과 근무 할증료를 2025년 적격 초과 근무 수당 결정에 포함할 수 있습니다.
브래드(Brad)의 사례: 브래드의 고용주는 직원 통상 임금의 2배를 초과 근무 수당으로 지급하는 관행이 있으며, 브래드는 2025년 동안 초과 근무 수당으로 $20,000을 받았습니다. 브래드의 2025년 마지막 급여 명세서에는 2025년에 지급된 “초과 근무”가 $20,000으로 표시되어 있습니다.
2025년 세금 연도의 적격 초과 근무 수당을 결정하기 위해, 브래드는 $5,000($20,000을 4로 나눈 값)을 포함할 수 있습니다.
캐롤(Carol)의 사례: 캐롤은 FLSA의 적용을 받는 비면제 직원으로 법 집행 기관에서 근무하며, FLSA를 준수하는 14일 “근무 기간(work period)” 기준으로 $15,000의 초과 근무 수당을 받습니다. (참조: 미국 노동부 팩트 시트 #8).
2025년 세금 연도의 적격 초과 근무 수당을 결정하기 위해, 캐롤은 $5,000($15,000을 3으로 나눈 값)을 포함할 수 있습니다.
다이앤(Diane)의 사례: 다이앤은 초과 근무 1시간당 1.5시간의 보상 휴가(compensatory time)를 제공하는 주 또는 지방 정부 기관에서 근무합니다. 2025년에 다이앤은 해당 초과 근무에 기반한 보상 휴가에 대해 $4,500의 임금을 받았습니다.
2025년 세금 연도의 적격 초과 근무 수당을 결정하기 위해, 다이앤은 이 임금의 3분의 1인 $1,500을 포함할 수 있습니다.
오늘 발표된 지침은 초과 근무 수당을 받는 근로자를 위한 추가적인 예시를 제공합니다. IRS는 ‘크고 아름다운 하나의 법안’에 따른 세금 혜택에 대해 IRS.gov를 통해 납세자들에게 지속적으로 업데이트를 제공할 것입니다.

2025년 암호화폐 세금 관련 변경 사항
계속하기 전에: 암호화폐 세금 처리 방식의 기본 사항에 이미 익숙하시다면, 앞으로 다가오는 몇 가지 변경 사항을 주목할 필요가 있습니다.

2025년 1월 1일부터 디지털 자산 브로커(거래소 등)는 IRS(미국 국세청)의 요구에 따라 1099-DA라는 새로운 세금 양식을 발행해야 합니다. 이 양식은 브로커를 통해 이루어진 디지털 자산(비트코인, 이더리움, NFT 및 기타 암호화폐 등)의 매도 또는 교환에 따른 **총 매각 대금(gross proceeds)**을 보고합니다.

간단히 말해, 2025년 과세 연도에 브로커를 통해 암호화폐를 판매한 경우, 2026년 초에 1099-DA 양식을 받게 됩니다.

이후, 2026년 1월 1일부터는 브로커가 1099-DA 양식에 해당 플랫폼에서 2026년 1월 1일 이후에 구매한 암호화폐에 대한 **원가(Cost Basis)**도 포함해야 합니다. 이는 2026년 과세 연도에 적용되며, 업데이트된 1099-DA는 2027년 초에 배포될 예정입니다.

이러한 변경은 귀하의 양도 차익/손실 계산을 간소화하는 데 도움이 될 수 있습니다.

다만, 다른 거래소에서 구매한 암호화폐 자산을 옮겨왔다면, 해당 구매의 원가는 현재 거래소에 자동으로 나타나지 않습니다. 개인 회계 목적으로 수동으로 입력해야 합니다.

또한, 원가 산정을 위해 **선입선출법(FIFO: First In, First Out)**을 선택했고, 다른 플랫폼에서 전송된 암호화폐 자산에 대한 원가를 제공하지 않은 경우, 브로커는 자산 전송일을 사용하여 FIFO를 계산할 것임을 유의하십시오.

암호화폐에 세금을 납부해야 합니까?
IRS의 **고지 2014-21 (Notice 2014-21)**에 따르면, IRS는 현재 암호화폐를 **"화폐"가 아닌 "재산(Property)"**으로 간주합니다. 이는 암호화폐가 전통적인 투자 자산(주식 등)과 유사하게 취급된다는 의미입니다.

수익을 내고 판매하면 **양도 소득세(Capital Gains Tax)**가 발생하며, 손실을 보고 판매하면 세금 공제를 받을 수 있습니다.

하지만 주식과 달리 암호화폐에는 고려해야 할 더 많은 세금 관련 세부 사항이 있습니다.

2025년 1월 1일부터는 모든 암호화폐 매도 거래가 IRS에 보고되어야 함을 유의하십시오. 세금 청구를 정확하게 관리하기 위해 공인된 세무 전문가와 상담하는 것을 고려해 보십시오.

암호화폐는 어떻게 과세됩니까?
암호화폐는 양도 소득(Capital Gains) 또는 **일반 소득(Ordinary Income)**으로 과세될 수 있습니다. 다음은 가장 일반적인 과세 유발 상황 중 일부입니다. 이 목록이 전체를 포괄하는 것은 아니며, 암호화폐에 관한 정책은 계속 발전하고 있으므로, 정확성을 위해 반드시 세무 전문가와 상담하십시오.

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