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「📢 取得退還減徵之貨物稅及汰舊換新補助款認列原則 ‼ 」政府為鼓勵中古汽、機車汰舊換新及購買節能電器，達成防制空氣污染、節能減碳及促進綠色消費等政策目標，貨物稅減徵退稅期限延長外，並加碼購置新小型汽機車也能退貨物稅‼ 凡依據相關規...
13/10/2026

「📢 取得退還減徵之貨物稅及汰舊換新補助款認列原則 ‼ 」

政府為鼓勵中古汽、機車汰舊換新及購買節能電器，達成防制空氣污染、節能減碳及促進綠色消費等政策目標，貨物稅減徵退稅期限延長外，並加碼購置新小型汽機車也能退貨物稅‼

凡依據相關規定購置以下項目可減徵退回貨物稅。🏍️🚘

1️⃣ 新購全新能源效率第1級和第2級之電冰箱、冷暖氣、除濕機。
2️⃣ 淘汰舊車購置新車（報廢車亦有回收獎勵金之補助）。
🔸 報廢或出口中古汽機車換購新車。
🔹 報廢老舊大型車換購新大型車。
3️⃣ 新購新小型汽、機車。

🌟 上述汰舊換新之汽機車減徵退還之貨物稅稅額，應列為新車成本之減項，於申請時列為該車輛未折減餘額之減項並按剩餘耐用年數計提折舊費用。

🔔 若另有相關收益如環境部申請回收獎勵金、或是回收商報廢車體收入，應留意於舊車回收報廢年度列報其他收入，雖前開金額不大，仍籲請注意申報，以免遭致補稅。

🟪 查詢退還減徵貨物稅進度：
👉 新購節能電器退還減徵貨物稅進度
https://reurl.cc/GgYqLv
👉 汰舊換新汽機車（國產車）退還減徵貨物稅進度
https://reurl.cc/dOobAD
👉 新購新小型汽機車（國產車）退還減徵貨物稅進度
https://reurl.cc/1lWLqX
👉 汰舊換新大型車退還減徵貨物稅進度
https://reurl.cc/909Aaj

#貨物稅 #汰舊換新 #回收獎勵金 #報廢車體收入 #其他收入
#新購節能電器 #汰舊換新汽機車 #新購新小型汽機車
#泛亞國際聯合會計師事務所

「📢 以有價證券買賣為業者其交際費、捐贈及職工福利如何計算❓ 」財政部於115年6月3日發布台財稅字第11404677400號令，放寬專業投資公司交際費、捐贈及職工福利費用列支限額之計算規定，不計入所得額課稅之投資收益亦可併入計算限額。👩‍...
21/09/2026

「📢 以有價證券買賣為業者其交際費、捐贈及職工福利如何計算❓ 」

財政部於115年6月3日發布台財稅字第11404677400號令，放寬專業投資公司交際費、捐贈及職工福利費用列支限額之計算規定，不計入所得額課稅之投資收益亦可併入計算限額。👩‍🏫

🖍舉例說明：大邦公司115年度營利事業所得稅為會計師簽證案，出售股票收入1,000萬元、股利收入150萬元(免稅股利130萬元及應稅股利20萬元)、營業成本700萬元、進貨(新購買股票)800萬元、營業費用350萬元(含捐贈機關團體50萬元)、非營業收入(應稅))100萬元及非營業費用50萬元，交際費、捐贈及職工福利限額應如何計算❓ (計算詳如圖片二、三)

🔔 以有價證券買賣為業者也包括登記其他行業但實質上該年度證券交易收入及股利收入遠超過原本業收入。
🔸 廢止78年2月10日台財稅第781139831號函及83年11月23日台財稅第831620897號函。

#有價證券買賣為業者 #交際費 #職工福利 #捐贈 #限額
#證券交易收入 #股利收入 #利息收入 #投資收益
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「📢 承租九人座以下小客車營業稅可扣抵要件 ‼ 」營業人承租九人座以下小客車，為何無法扣抵營業稅❓判斷1️⃣ ：是否為「融資租賃」（分期付款買賣）❓國稅局會檢視租賃合約書與交易實質，若符合圖像第一點，即視為融資租賃 ‼目前查核重點：多數租...
01/09/2026

「📢 承租九人座以下小客車營業稅可扣抵要件 ‼ 」

營業人承租九人座以下小客車，為何無法扣抵營業稅❓

判斷1️⃣ ：是否為「融資租賃」（分期付款買賣）❓
國稅局會檢視租賃合約書與交易實質，若符合圖像第一點，即視為融資租賃 ‼
目前查核重點：多數租賃公司「租期屆滿不移轉給公司」，而是移轉給「公司指定的第三人」（通常是員工或親屬），一旦查到資金流向或實際使用者證明是變相移轉，可能被剔除。

判斷2️⃣ ： 是否為「酬勞員工個人」（如董監事座車）❓
若營業人購置高級小客車或跑車，供自用或員工私人使用，即使形式上轉為營業租賃，國稅局仍可能認定該租賃行為與企業本業營業活動無關或屬酬勞員工性質，該租賃費用之進項憑證（租金發票所含營業稅），將不得申報扣抵營業稅銷項稅額。

🔔 提醒：
1️⃣ 若租賃高價小客車 (超過 250 萬)，務必建立公務使用證明，例如派車單、行車紀錄，以應對國稅局的實質查核。
2️⃣ 若公司購車或租車是為了提供董事長或高階經理人上下班代步，且其車款過於奢華，極易被國稅局視為變相的個人或員工酬勞，而剔除營業稅扣抵資格。
🌟 補稅與罰鍰：
若營業人違規將不得扣抵之進項稅額申報扣抵銷項稅額，將按虛報進項稅額，依《營業稅法》第51條第1項第5款規定，除追繳所漏稅款外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。
🌟 自動補報減免處罰：
如果營業人是在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動依稅捐稽徵法第48條之1規定向國稅局自動補報並補繳所漏稅款（加計利息），則可以免除《營業稅法》第51條的處罰。

🟪 [相關新聞] 財政部高雄國稅局 2025-09-19新聞稿
https://reurl.cc/NObxak

#融資租賃 #租賃車輛 #九人座以下小客車
#進項稅額扣抵 #營業稅 #泛亞國際聯合會計師事務所

「📢 退休金超過免稅額度都要申報所得稅 ‼ 」🖍 以一次領取舉例說明：案例1️⃣： 小明於115年度退休，於退休時平均工資為每月100,000元，在職服務30年，公司優退支付退休金12,500,000元，要課稅嗎❓👉以勞基法給與標準計算，...
21/08/2026

「📢 退休金超過免稅額度都要申報所得稅 ‼ 」
🖍 以一次領取舉例說明：
案例1️⃣：
小明於115年度退休，於退休時平均工資為每月100,000元，在職服務30年，公司優退支付退休金12,500,000元，要課稅嗎❓
👉以勞基法給與標準計算，可領退休金為100,000元*45(基數)=4,500,000 元
超限計算如下：
全數免稅：206,000元*30年=6,180,000元；課稅所得 0元
半數免稅：414,000元*30年=12,420,000元；課稅所得12,420,000-6,180,000= 6,240,000 * 1/2 =3,120,000元
全課：12,500,000元-12,420,000=80,000；課稅所得80,000元
應稅退職所得合計為0+3,120,000+80,000=3,200,000元[申報當年度的個人綜合所得稅]

案例2️⃣：
大方於115年度退休，於退休時平均工資為每月100,000元，在職服務25年，公司支付退休金4,000,000元，要課稅嗎❓
👉以勞基法給與標準計算，可領退休金100,000元*40(基數)=4,000,000元
超限計算如下：
全數免稅：206,000元*25年=5,150,000元；課稅所得0

🔔 營利事業已提撥勞工退休準備金，嗣後支付員工退休金應先由該準備金項下支付，不足之數，才能以費用列支(查準§71)
🔔 退職時另基於在職之辛勞與貢獻加發之款項屬退職所得(890202台財稅第0880451483號函)
🔔 退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。(所得稅法§14)
🟦 舊制勞退試算連結：https://calcr2.mol.gov.tw/labor_retire
🟪 新制勞退試算連結：https://calcr2.mol.gov.tw/trial
#退休金 #勞退舊制 #勞退新制 #退職所得 #免稅額
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「📢 115.4新修正，房地合一課徵所得稅申報作業要點之特定股權交易 ‼ 」財政部於115年04月21日公告台財稅字第11504560890號修正「房地合一課徵所得稅申報作業要點」👩‍🏫 本次修正重點之一放寬符合一定條件之股權交易（下稱特定...
10/08/2026

「📢 115.4新修正，房地合一課徵所得稅申報作業要點之特定股權交易 ‼ 」

財政部於115年04月21日公告台財稅字第11504560890號修正「房地合一課徵所得稅申報作業要點」👩‍🏫

本次修正重點之一放寬符合一定條件之股權交易（下稱特定股權交易）。說明如下：
🟥 第6點第3項、第4項(修正股權價值認定方式)：過去判斷是否屬特定股權交易時，分母多以"帳面淨值"為準，修正後，得改採"資產時價"總額計算。
分母認定順序:
1️⃣ 稽徵機關查得該營利事業之淨值、資產價值。
2️⃣ 營利事業之各項資產價值經會計師按時價查核簽證或有其他證明時價之資料者，以各項資產時價總額計算。
3️⃣ 最近一期經會計師查核簽證財務報告之淨值。
4️⃣ 未經會計師查核簽證財務報告者，以交易日之淨值。

🟪 第2點第4項(修正適用範圍-舊股權及舊制房地按比例排除）：在所得計算方面，採「股權取得日＋不動產取得日」之雙要件判斷：
🔸 交易股權為110年6月30日後取得者，不論不動產取得時點，均適用特定股權交易課稅；
🔹 交易股權為110年6月30日前取得者，則依不動產新舊制之比例計算房地合一稅。營利事業有取得舊制不動產（104年12月31日前）部分，其占總房地價值之比例不納入房地合一課稅，而是依照證券交易所得或財產交易所得課稅。
🟨 第28點：修正規定亦適用於生效日尚未核課或尚未核課確定案件。

※ (參考來源:財政部釋例)甲公司104年9月1日購入乙公司30％股份，110年10月1日再購入40%股份，乙公司資產總額 1,000 萬元，其中境內房地 500 萬元（舊制房地 300 萬元）、境外房地 400 萬元、其他資產 100 萬元。

#房地合一2.0 #特定股權 #舊股權 #舊制房地 #所得稅
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「📢 停業營業人辦理停業及停業中註銷稅籍登記之營業稅申報時點 ‼ 」營業人暫停營業，應依規定向所在地國稅局申報核備及辦理營業稅申報事宜。依加值型及非加值型營業稅法相關規定，營業人停業當期，不論有無銷售額，應於次期（月）開始之15日內，填具營...
24/02/2026

「📢 停業營業人辦理停業及停業中註銷稅籍登記之營業稅申報時點 ‼ 」

營業人暫停營業，應依規定向所在地國稅局申報核備及辦理營業稅申報事宜。
依加值型及非加值型營業稅法相關規定，營業人停業當期，不論有無銷售額，應於次期（月）開始之15日內，填具營業稅申報書（401、403、404），並檢附退抵稅款及其他有關文件，向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額。

🖍舉例說明1️⃣ ：
阿軒公司為按期申報營業稅之營業人，規劃自114年11月10日起暫停營業，該公司應於11月10日前向所在地國稅局申報停業，當期營業稅（114年11月至12月）應於115年1月15日前向所在地國稅局申報。另阿軒公司自停業開始之次期起，可免再逐期申報營業稅。

🔹若營業人未依規定期限申報營業稅，將依規定處罰，申報逾期未滿30日，每逾二日，按應納稅額加徵1%滯報金，最低1,200元，最高1.2萬元。
🔸若申報逾期超過30日，將按核定應納稅額加徵30%怠報金，最低3,000元，最高3萬元；若該期無應納稅額，滯報金為1,200元，怠報金則為3,000元。

🖍舉例說明2️⃣：
阿奇公司生意差，114年11月至12月無銷售額，並已向國稅局申請自115年1月1日起暫時停業一年，公司以為既然沒有營業收入，又已申請停業，就不需要申報營業稅，因此未在115年1月15日前申報，經國稅局查獲，遲至115年2月10日才補申報，雖未逾30日，且無應納營業稅額，仍被依規定處以1,200元滯報金。

🔔 延伸閱讀：「營利事業辦理決清算，申報及起算日如何認定。」
https://www.paic.com.tw/page/news/show.aspx?num=73&lang=TW

🔔 附件下載：
營業人申請書復業隨即停業：
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw212w/detail/6862142283660720492
營業人註銷登記申請書：
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/attachments/mG7LNvV

#營業稅 #營業人停業 #營業人停業中 #註銷稅籍登記
#泛亞國際聯合會計師事務所

「 📢 泛亞會計師－115年度農曆年休假日公告 ‼ 」新年新氣象，Horse連連，Horse花生🐎一年一度的農曆春節即將到來囉 ‼️在此感謝大家114年對泛亞的支持！👫👭👬本所115年農曆年休假時間如下 🏮：🎊 民國 115年2月14日 至...
11/02/2026

「 📢 泛亞會計師－115年度農曆年休假日公告 ‼ 」

新年新氣象，Horse連連，Horse花生🐎
一年一度的農曆春節即將到來囉 ‼️
在此感謝大家114年對泛亞的支持！👫👭👬

本所115年農曆年休假時間如下 🏮：
🎊 民國 115年2月14日 至 115年2月22日 🎊

🌟 2月23日恢復上班，於此期間另有需處理之待辦事項，請儘早通知辦理以保時效。
不便之處，敬請見諒！🙇‍♀️🙇🙇‍♂️

祝福各位115年
馬尼多多、幸福加馬、好運加馬、神馬都好～🐎🐎🐎

若有任何業務上需求歡迎寄信到我們信箱
[email protected]
爾後將有專員為您服務，感謝您！😊

泛亞全體同仁預㊗大家假期愉快！🎉🧧🎇

#泛亞國際聯合會計師事務所

「📢 營利事業未按持股比例認購新股產生持股比例增加或減少 ‼ 」企業會計準則公報第六號「投資關聯企業及合資」第31條規定，企業的關聯企業或合資在辦理現金增資時，若企業未按持股比例認購新股，使其投資比例發生變動，並因而使對被投資者的股權淨值發...
30/01/2026

「📢 營利事業未按持股比例認購新股產生持股比例增加或減少 ‼ 」

企業會計準則公報第六號「投資關聯企業及合資」第31條規定，企業的關聯企業或合資在辦理現金增資時，若企業未按持股比例認購新股，使其投資比例發生變動，並因而使對被投資者的股權淨值發生增減，其增減數應調整投資之帳面金額及權益項目。👩‍🏫

🖍舉例說明：
例1️⃣、投資公司未依持股比例認購新股
(1) 中中公司於113年1月以現金3,000萬元投資購入三三公司股權(資本總額5,000萬元，每股面額10元)，因持股比例為60%，且對三三公司具重大影響，採用「採權益法之投資」認列。
另三三公司113年度稅後淨利2,000萬元，中中公司依加權平均持股比例認列投資損益為1,200萬元。
🔸 投資公司的長投金額 = 被投資公司的淨值 X 投資公司的持股比
🔸 投資成本3,000=5,000*60%
🔸 投資收益1,200=2,000*60%
(2) 三三公司114年1月2日現金增資3,000萬元(新股認購價格每股12元，溢價發行，股本增加2,500萬，資本公積增加500萬)，全數股份由中中公司以外第三人認購，中中公司持股比例自60%減少為40%(3,000/(5,000+2,500)=40%)。
(假設中中公司帳上有同種類-資本公積300萬元)
🔹 3,000+1,200-未依持股比例認購減少 200=(5,000+2000+3,000)*40%=4,000
借:資本公積-採用權益法認列關聯企業股權淨值之變動數 2,000,000　
貸:採用權益法之投資 2,000,000

例2️⃣、投資公司單獨增資認購新股
延(1)、如114年4月1日現金增資5,500萬元(新股認購價格每股11元，溢價發行，股本增加5,000萬，資本公積增加500萬)，全數增資款由中中公司全數認購，中中公司持股比例自60%增加為80%(3,000+5,000)/(5,000+5,000)=80%)。
另三三公司114年1-3月虧損300萬元。
🔸 3,000+1,200-180+5,500+未依持股比例認購增加240=(5,000+2,000-300+5,500)*80%=9,760
借:採用權益法之投資 55,000,000
貸:銀行存款 55,000,000

借:採用權益法之投資 2,400,000
貸:資本公積-採用權益法認列關聯企業股權淨值之變動數 2,400,000

🔔 延伸閱讀：「成本法和權益法會計處理大不同」
https://www.paic.com.tw/page/news/show.aspx?num=139&lang=TW

#現金增資 #持股比例 #認購新股 #所有權權益
#採用權益法之投資 #投資關聯企業及合資
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「📢 個人以勞務出資取得閉鎖性股份有限公司的課稅規定 ‼ 」一、 勞務出資定義　　公司法第 356 – 3 條第2項規定，發起人之出資除現金外，得以公司事業所需之財產、技術或勞務抵充之。但以勞務抵充之股數，不得超過公司發行股份總數之一定比例...
15/01/2026

「📢 個人以勞務出資取得閉鎖性股份有限公司的課稅規定 ‼ 」

一、 勞務出資定義
　　公司法第 356 – 3 條第2項規定，發起人之出資除現金外，得以公司事業所需之財產、技術或勞務抵充之。但以勞務抵充之股數，不得超過公司發行股份總數之一定比例。
　　勞務出資是指出資人不是以現金、實物或財產方式出資，而是以提供勞務價值換取公司股份，常見
1️⃣ 提供無形資產勞務，如:創意、知識經濟、聰明智慧
2️⃣ 提供未來之服務或勞務，如:擔任產品代言、擔任顧問

二、勞務出資「一定比例」計算方式
1️⃣ 以勞務抵充出資股數之一定比例，
🔸 於實收資本額未達新臺幣3,000萬元部分，不得超過２分之１；
🔹 於實收資本額新臺幣3,000萬元以上部分，不得超過４分之１。
(經濟部１０８０６０４經商字第１０８０２４０９４９０號公告)
2️⃣ 舉例：紅豆泥閉鎖性股份有限公司資本額新台幣8,000萬元，並發行800萬股，每股新台幣10元，依上述計算式，其勞務得抵充出資之總股數為275萬股。
👉計算說明: (3,000*1/2+5,000*1/4)/10=275。

三、會計處理及課稅規定
1️⃣ 股東以其專業技能提供一定期間之勞務。相關會計處理原則為：若股東履約期間為一年以上，通常具有一年以上經濟效益，公司宜認列為預付費用，再依其經濟效益隨時間經過或使用消耗情況，攤提費用，例如：自對公司產生經濟效益年度開始，以股東擔任職務之年數，分年於逐年年底，依其性質轉列薪資費用或其他相關費用等。
🟦出資時，
(借) 預付費用
(貸) 股本
🟪每年攤提時，
(借) 薪資支出
(貸) 預付費用
2️⃣ 財政部表示，個人以勞務作價投資公司，係將其提供勞務之價值換取被投資公司發行之股份，且作價金額經雙方同意抵充公司資本，爰其以勞務作價取得股份時，其所得已實現，應以抵充之出資金額依規定計算所得課稅。上開所得認列時點及計算方式，與個人以其財產作價投資公司取得股份之課稅規定一致。

🖍舉例1️⃣：AA閉鎖性股份有限公司想延攬李小娸加入創業團隊，與李小娸協議並依法在公司章程、勞動契約內載明。李小娸以其勞務出資300萬元，並在113年12月24日取得股份，依新令規定，李小娸113年度薪資所得300萬，AA公司應依所得稅規定，依勞務抵充出資額300萬元來辦理扣繳及列單申報。
🖍舉例2️⃣：李小娸於113年7月1日取得AA公司股份，並限制股權應持有至113年12月31日始可轉讓，假設李小娸於期間屆滿翌日(即114年1月1日)就轉讓股權，依舊令規定，李小娸114年度其他所得450萬，AA公司應依所得稅規定，依當日市價(假設每股15元)450萬元列單申報。
🖍舉例3️⃣：李小娸於113年7月1日取得AA公司股份，並未限制股權轉讓，依舊令規定，李小娸113年度其他所得300萬，AA公司應依所得稅規定，依勞務抵充出資額300萬元列單申報。

🔔 附件下載：財政部113年12月24日台財稅字第11304652000號令
https://www.mof.gov.tw/download/1ee9e016ec5f447aab7a9b76ca316846

#個人勞務出資 #閉鎖性股份有限公司
#執行所得 #薪資所得 #其他所得
#泛亞國際聯合會計師事務所

「📢 各類所得扣繳申報期間及注意事項 ‼ 」114年度扣繳申報期間自115年1月1日至2月2日 扣繳義務人應於每年1月底前，將上一年內扣繳資料進行申報作業。若每年1月遇國定假日者，申報期間延長。 🗓 ...
09/01/2026

「📢 各類所得扣繳申報期間及注意事項 ‼ 」

114年度扣繳申報期間自115年1月1日至2月2日
扣繳義務人應於每年1月底前，將上一年內扣繳資料進行申報作業。若每年1月遇國定假日者，申報期間延長。 🗓

另外整理幾點亦是在申報扣繳時，要多加留意～～✍️
1️⃣ 給付租金給個人房東，應辦理扣繳及申報（類別：51租賃所得）。
2️⃣ 公司捐贈善款，應申報免扣繳憑單（類別：97受贈所得）。
3️⃣ 企業支付非居住者所得，應辦理扣繳及申報（類別：50 薪資所得）。
4️⃣ 公司舉辦尾牙抽獎應辦理扣繳及申報（類別：91 競賽獎金）。
5️⃣ 營利事業同業間資金調度支付之利息，應辦理扣繳及申報（類別：5B 其他利息）
6️⃣ 向跨境電商購買勞務（例如：FB廣告費），應在期限內繳納稅款及申報。

🔔 申報作業可透過人工紙本、媒體及網路方式，只要先行下載申報軟體並申請「報稅密碼」或透過「工商憑證IC卡」，任何時刻皆可適用網路申報，惟人工紙本、媒體（光碟）方式僅限國稅局工作日，請申報單位多加注意，須在法定期間內辦理申報，以免因逾期申報而受罰。

💻 電子申報軟體（申報期間開放）：https://gov.tw/9Hd

#各類所得扣繳申報 #薪資所得 #租賃所得 #受贈所得
#機會與競賽獎金 #股利所得 #執行業務所得
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