捷榆會計記帳事務所

01/10/2026

個人經常介紹生意賺取佣金，稅籍登記不能少

財政部中區國稅局表示，個人經常從事居間、仲介或媒合交易，並收取佣金、仲介費等，屬銷售勞務行為，應依法辦理稅籍登記。

中區國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。同法第3條第2項規定，提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。據此，個人如果持續性、經常性從事居間、媒合交易，並賺取佣金收入，已具備營業性質，應依規定辦理稅籍登記並報繳營業稅。

該局舉例說明，A君於112年至114年間，經常居間介紹乙、丙公司向甲公司採購貨物，嗣後由甲公司按銷售額之一定比例給付A君佣金計新臺幣(下同)1,000萬餘元，A君未辦理稅籍登記，經常性提供居間、仲介勞務並收取報酬，且查獲漏報銷售額平均每月逾20萬元，已達使用統一發票標準，適用稅率5%核定補徵所漏營業稅66萬餘元，並依規定裁處罰鍰。

該局提醒，個人如有經常性從事仲介或媒合交易而取得佣金收入，應依規定辦理稅籍登記並報繳營業稅，如漏未辦理者，請儘速向所轄稽徵機關補辦稅籍登記並加計利息補報繳應納營業稅，並得適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰，避免嗣後查獲遭補稅處罰。

https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=7bb8668f954a43508990977d68caaa93

01/10/2026

個人出售繼承或受贈舊制房屋，可比照新制房地，按消費者物價指數調整取得成本

財政部北區國稅局表示，個人出售繼承或受贈取得房屋，按所得稅法第14條第1項第7類第2款規定（即舊制）計算財產交易所得，依財政部115年7月15日台財稅字第11504549440號令釋規定，得比照房地合一稅新制規定，以繼承或受贈時房屋評定現值「按消費者物價指數調整」後的價值計列成本。

該局說明，關於「消費者物價指數調整」，係以交易日所屬年月臺灣地區消費者物價指數，除以繼承或受贈取得房屋日所屬年月臺灣地區消費者物價指數的比率調整。舉例說明如下：
（一）甲君於100年1月繼承父親所有的A屋，當時房屋評定現值為新臺幣（下同）900萬元；嗣於115年8月出售A屋，實際房屋成交價額為2,000萬元，並檢附仲介費、代書費及其他因取得、改良及移轉房屋所支付的相關費用合計30萬元。
（二）100年1月臺灣地區消費者物價指數為90.25，115年8月為112.32，則：
1、房屋評定現值調整後價值：900萬元 ×（112.32÷90.25）〔取至百分比小數一位〕=1,120.5萬元
2、財產交易所得：2,000萬元－1,120.5萬元－30萬元=849.5萬元
（三）甲君115年8月出售A房屋的財產交易所得為849.5萬元，甲君應依所得稅法規定併入115年度綜合所得總額申報納稅。

https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=9b332e63def143a888565e9337b7bec4

23/09/2026

電子發票開錯或重複開立，主動報備可免罰，溢付獎金由營業人賠付

財政部中區國稅局表示，開立電子發票之營業人，系統應具備自動跳號及重號防呆檢核功能，不得重複開立或誤用字軌號碼。營業人若不慎重複開立發票或誤用字軌號碼交付消費者，致代發獎金單位溢付獎金時，依「統一發票給獎辦法」第15條之1規定，該溢付獎金應由營業人全額賠付，以維護中獎人領獎權益。

該局舉例，轄內某知名連鎖飲料店因結帳POS系統升級設定疏失，誤將前期字軌號碼套用至當期使用，並已交付消費民眾。該店家發現後因無從追回發票，隨即於國稅局調查前主動報備並如實申報稅額，經查核屬實，可免予處罰，但仍列計違章次數1次；後續若有民眾持該異常發票兌獎導致溢付獎金，仍須由該店家負賠付責任。

該局進一步說明，營業人發票開立異常且無法收回作廢重開，除須賠付溢付獎金外，將依「加值型及非加值型營業稅法」第48條規定處罰。惟若在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前主動具文報備，並依實際交易申報且無短漏稅額者，可依「稅務違章案件減免處罰標準」免予處罰，但仍列計違章次數1次，且1年內免罰以2次為限（達3次以上者不適用免罰）。

該局提醒，營業人應定期檢查開立設備及軟體，確認具備自動匯入與重號檢核功能。如有異常，請儘速向稅籍登記所在地稽徵機關報備。

https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=d46c13dbf48d45368c732ac798f4493c

23/09/2026

核釋外國營利事業認列境外發生成本或費用證明文件免經驗證規定

財政部於今（16）日發布解釋令，外國營利事業在我國境內固定營業場所申報所得稅列報在境外發生成本費用，可依國外總公司所在地合格會計師簽證載有境外成本費用計算與分攤等資料之總公司財務報告（下稱經會計師簽證國外總公司財務報告）認定，免經我國駐在地使領館或我國政府認許機構之簽證（下稱駐外館處驗證）。

財政部說明，依該部86年12月4日台財稅第861924459號函及88年1月20日台財稅第881896532號函規定，外國營利事業在我國境內從事設計、包工或其他工程，其在我國境內分支機構或工程場所辦理所得稅申報時；或國外總公司直接在我國境內提供勞務之所得，由我國境內分支機構申報前開所得時，如有列報境外發生成本費用，可提示上開經會計師簽證國外總公司財務報告，且「應經駐外館處驗證」，憑以認定該等成本費用。

財政部考量外國營利事業辦理前開驗證程序繁瑣，且該驗證僅證明境外文書形式效力，又衡酌實務上提示會計師簽證國外總公司財務報告足供稽徵機關審認，為簡政便民，該部發布解釋令修正前開2則函釋，刪除前開財務報告「應經駐外館處驗證」規定，減輕外國營利事業稅務遵循成本，營造友善國際投資稅務環境。

https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=40f58f7c35d340579bd1efbdbec78ce4

23/09/2026

營利事業列報差旅費，應證明與經營業務有關

營利事業負責人、經理人或員工因洽公及拜訪客戶，至各地出差列報出差旅費，除須取得機票、住宿發票等原始憑證外，更應妥善留存「與營業活動有關」之證明文件，倘若無法證明出差與經營業務有關，所列報的差旅費將無法認列。

財政部南區國稅局表示，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第62條規定，經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為費用或損失。另查核準則第74條第1款規定，旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與營業有關者，憑以認定。然而，許多營利事業誤以為只要有乘坐交通工具證明及住宿憑證，即符合申報要件，而忽略填寫能證明該筆差旅費支出確實與營業有關的出差報告單，及保存與出差事由相關的證明資料（如邀請函、電子往來郵件、開會通知或參展照片等）。

該局近期查核轄內甲公司112年度營利事業所得稅結算申報案，其列報負責人與股東出差至歐洲之旅費約80萬元，並檢附機票票根及歐洲各飯店開立之憑證，然該局發現其出差報告單內容僅簡略記載「考察市場」，經通知甲公司補正，惟甲公司無法具體說明參訪對象或商務洽談紀錄，亦無法提示與當地潛在客戶之往來商務信件或相關合約，無法舉證該趟行程與公司業務經營有關，遂遭該局剔除該筆差旅費並補稅。

該局提醒營利事業，派員出差時，應落實內部控制，要求出差人員詳實記錄每日商務行程，並在出差結束後將相關業務洽談紀錄、商務郵件等佐證資料編製成冊，與會計憑證一同妥善保存，以維護自身權益。

14/09/2026

夫妻離婚後重複申報扶養子女免稅額之認定

財政部南區國稅局表示，夫妻離婚後常有扶養子女之爭議，倘雙方各自辦理綜合所得稅結算申報，均列報扶養同一子女之免稅額時，將依下列順序認定由誰列報該子女免稅額：
（一）雙方協議：依雙方協議由其中一方列報。
（二）監護（權）登記：由「監護登記」之監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」（俗稱監護權登記）之人列報。
（三）同居天數：由課稅年度與該子女實際同居天數較長之人列報。
（四）實際扶養事實：衡酌雙方所提出課稅年度之各項實際扶養事實證明，核實認定由實際或主要扶養人列報。

該局進一步說明，前述「實際扶養事實」稽徵機關係參考下列情節綜合認定：1.負責日常生活起居飲食、衛生之照顧及人身安全保護。2.負責管理或陪同完成國民義務教育及其他才藝學習，並支付相關教育學費。3.實際支付大部分扶養費用。4.取得被扶養成年子女所出具課稅年度受扶養證明。5.其他扶養事實。

該局舉例說明，甲君與乙君於113年間離婚，由乙君取得未成年子女監護權，甲君與乙君於114年度綜合所得稅結算申報時均列報扶養該子女，因雙方未能達成協議，國稅局查核時，甲君雖主張並提出支付學費及扶養費資料，惟乙君為該子女權利義務之行使負擔之人，故認定由乙君列報該子女免稅額。

https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=68e12ecff8f64d1f8b7188ebf59b9a7a

14/09/2026

營業人購買禮品贈送員工的進項稅額不得扣抵

財政部北區國稅局表示，適逢中秋佳節即將到來，營業人為了犒賞員工辛勞，採購月餅或各式秋節禮盒贈送員工。該局提醒，營業人以餽贈禮品方式慰勞員工，所取得進項憑證的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。

該局說明，營業人為酬勞員工個人之貨物或勞務所支付的進項稅額，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定，不得扣抵銷項稅額。

該局舉例，甲公司購入50盒中秋月餅禮盒餽贈員工，以職工福利科目入帳，該公司所取得統一發票銷售額新臺幣（下同）50,000元、進項稅額2,500元，因其性質係屬酬勞員工的費用，與業務無關，其支付的進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

該局呼籲，營業人申報營業稅時，務必確認進項稅額是否可申報扣抵銷項稅額，如發現有申報錯誤情形，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

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14/09/2026

營業人發生進貨退出或折讓，應於發生當期申報扣減進項稅額

財政部南區國稅局表示，營業人因進貨取得進項憑證，已依規定將進項憑證申報扣抵銷項稅額，嗣後如因商品瑕疵或其他因素，發生進貨退出或折讓，應依規定於開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」之當期申報扣減進項稅額。

該局說明，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，係屬進項稅額之減少，依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項規定，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減。若營業人已將該筆進項憑證申報扣抵銷項稅額，嗣後發生進貨退出或折讓時，卻漏未依規定申報扣減進項稅額者，將造成虛報進項而有漏稅之情形。

該局舉例說明，甲公司於115年1月購買供營業使用之貨物，銷售額600萬元、進項稅額30萬元，已於115年1-2月期營業稅申報扣抵銷項稅額，嗣於同年5月因部分貨品不符需求而退貨，開立進貨退出250萬元及稅額12萬5千元之「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」予賣方，甲公司漏未於5-6月當期營業稅申報書申報扣減進項稅額12萬5千元，致短漏營業稅額，除補徵稅額，並依規定處罰。

該局提醒，營業人發生進貨退出或折讓，應依規定開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，並於發生當期申報營業稅，如因一時疏忽漏未申報，請儘速向國稅局自動補報補繳税款並加計利息，以免受罰。

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14/09/2026

兼營投資業務營業人全年度國內外股利收入應依規定彙總併入最後一期營業稅申報及辦理年度調整

隨著年度股利陸續發放，財政部高雄國稅局特別提醒，兼營投資業務之營業人，於年度中獲取股利收入，得暫免申報；惟於辦理當年度最後一期營業稅申報時，務必將全年度收取之股利收入全數彙總填列於免稅銷售額欄位，並併同辦理進項稅額全年度調整事宜，以符稅法規定並維護自身權益。

該局說明，為簡化報繳手續，依財政部78年5月22日台財稅第780651695號函釋，兼營投資業務營業人於年度中取得股利收入 ，得暫免列入當期營業稅免稅銷售額申報。然於年度結束辦理最後一期營業稅申報時（以曆年制為例，即11-12月期，次年1月15日申報期限前），應將全年股利收入彙總填入營業人銷售額與稅額申報書(403)之免稅銷售額欄，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額。

有關應申報免稅銷售額之股利收入，包含現金股利及股票股利（未分配盈餘轉增資），如為以資本公積發放者，應以源自不具股東出資額性質之資本公積（例如受領贈與之所得）為範圍，亦即被投資公司填發股利憑單之金額；如為取得境外被投資公司發放之股利（包含轉投資大陸地區公司或事業分配之投資收益），則以未減除扣繳稅款之股利金額列入。

該局呼籲，兼營投資業務之營業人於辦理當年度最後一期營業稅申報前，應先行檢視與盤點當年度收受之各類股利憑單及銀行劃撥入帳紀錄，確保申報數據之完整性與準確性，若因疏漏申報、調整致虛報進項稅額，除補徵稅額外，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。

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04/09/2026

換屋族購買預售屋應留意成屋登記日，避免因「買新賣新」無法適用房地合一稅重購退(抵)稅優惠

為保障自住者「換屋」（即出售舊屋購買新屋）權益，所得稅法第14條之8明定個人出售自住房屋、土地（舊房地），自完成移轉登記之日起算2年內重購自住房屋、土地（新房地）；或先購買自住新房地後，自完成移轉登記之日起算2年內出售自住舊房地，得申請適用房地合一稅重購退(抵)稅優惠。

財政部高雄國稅局說明，所得稅法第14條之8重購退(抵)稅優惠，是為維護居住權益，減輕換購自住房地負擔，避免納稅義務人因課徵房地合一稅而降低重購新自住房地能力。若將後登記的新房地先出售，保留舊房地，此種「買新賣新」的交易型態，不符合自住者「換屋」租稅優惠的立法意旨，因此無法適用重購退(抵)稅優惠。

該局提醒，民眾換屋若選擇購買預售屋，須俟交屋取得房地所有權後，並由本人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用才符合自住房地要件。若在等候預售屋交屋前，又另購置成屋，則須注意該另購置成屋登記日及俟後「預售屋交屋」之登記日，先確定「舊房地」及「新房地」為何，避免發生「買新賣新」的情形無法適用重購退(抵)稅優惠。

該局舉例，甲君於108年3月1日與建設公司簽約購買A預售屋，因工程延宕致交屋期程延後，因此於112年3月1日另購買B成屋(下稱B房地)作自住使用。A預售屋完工後，甲君於112年8月1日取得A房地所有權，後於113年5月1日出售A房地。甲君申報房地合一稅時，以A、B房地均符合自住要件，主張減除重購自住房地扣抵稅額(交易時序詳下表)。經國稅局查核，因取得A房地的所有權移轉登記日在B房地之後，出售A房地屬「買新賣新」的情形，因此否准重購自住房地扣抵稅額之申請，並補徵稅款。

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