23/07/2026
一人公司買轎車想省稅？國稅局最愛抓的 3 大死穴，你中了幾個？
一人公司買車扣抵營業稅、行車記錄簿格式與國稅局查核全指南
很多人以為開了公司，買車發票就能直接拿來扣 5% 營業稅、養車費用全報公司。
結果國稅局勾稽比對一跑，補稅加罰款直接找上門……
到底行照登記「自用小客車」能不能扣？
被調帳時「行車記錄簿」要怎麼寫才過關？
一張圖幫你把行照地雷、派車單格式、國稅局查核重點一次整理清楚👇
實務上，「一人公司買轎車」若想要扣抵營業稅，常常會踩到國稅局的硬性地雷，因為國稅局對這類「負責人私用與公用界線模糊」的查核非常嚴格。
一、 最核心的稅務死穴：行照登記
無論行車記錄簿寫得有多詳細，營業稅扣抵的最高原則看的是「行照登記」。
行照寫「自用小客車」/「小客車」：
結論：100% 不能扣抵 5% 營業稅。
依據：《加值型及非加值型營業稅法》第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車（9人座以下）之進項稅額不得扣抵。
實務陷阱：就算這台車 100% 是拿來跑業務，只要行照印「自用小客車」，國稅局直接依規定剔除扣抵。若硬申報扣抵，會被依虛報進項稅額要求補稅加罰款。
想扣抵營業稅的解法：
車輛須登記為「小型貨車」或「客貨兩用車」（車尾或後廂有鐵條的那種）。
採用「純營業租賃」（真租賃、不留殘值轉讓給個人）的租賃車方式，開立租金發票來扣抵。
二、 行車記錄簿（派車單）實務格式
如果車輛符合可扣抵條件（或用於營利事業所得稅的油資、維修費、折舊費用認列），國稅局會要求提供 「行車記錄簿／公務派車單」，以證明該車輛確實用於公司業務而非負責人私人生活。
格式無固定公版，但每一筆出車紀錄必須具備以下 7 大核心欄位：
欄位名稱 填寫要求與範例
日期 / 時間 2026/07/23 09:30 - 16:00
駕駛人 / 同行人 張大明（負責人） / 偕同業務專員
起訖地點 台北總公司 ↔ 台中科園區 A 客戶廠房
出車起訖里程數 出發：42,100 km / 到達：42,320 km（單趟 220 km）
公務事由 / 拜訪對象 拜訪 XX 科技洽談 2026 Q4 採購合約（越具體越好）
加油 / 費用憑證 加油 $1,200（附發票號碼 AB-12345678）
簽核欄 駕駛人簽名 / 主管簽核
💡 實務眉角：
里程數必須連續：不能上一筆結束是 42,320 km，下一筆出發突然變成 42,500 km，中間消失的里程會被國稅局認定為私人用途並按比例剔除費用。
假日與非營業時間出車：假日或深夜的用車紀錄會被重點勾稽，事由必須具備極度合理的業務必要性（如：緊急前往客戶現場維修）。
三、 國稅局如何查核一人公司的車輛？
一人公司最常被稽徵機關列為重點查核對象（容易將個人生活消費轉嫁為公司費用）。國稅局查核轎車與相關費用的主要手法如下：
1. 勾稽「營業稅」與「財產目錄」
勾稽異常：稽徵機關系統會比對公司申報的營業稅進項發票與財產目錄。若發現有「自用小客車」的進項稅額被提出扣抵，會直接發函要求補稅。
2. 勾稽「加油發票/通行費」與「地理空間地點」
地點不符：負責人住在台北，但加油發票或 eTag 扣款經常出現在假日的花蓮、墾丁，或是負責人住宅附近的加油站（且時間為上下班時間以外）。
無出差事實：報銷了高雄加油發票，但公司在高雄完全沒有客戶、供應商，也沒有相應的出差差旅報支單或會議紀錄。
3. 查核「購車金額上限與折舊」（營所稅層面）
250 萬限額：依《營利事業所得稅查核準則》第95條規定，乘人小客車依耐用年數提列折舊時，實際成本上限為新臺幣 250 萬元。
超額折舊不認：買 400 萬的轎車，國稅局只承認 250 萬比例內的折舊金額（$250萬 / 400萬 = 62.5\%$），剩下的 37.5% 折舊費用會在稅務申報時被踢掉。
4. 實務查核應備文件清單
當國稅局抽查到一人公司的車輛費用時，會要求公司提供：
汽車行車執照影本
購車合約、發票及付款證明（銀行轉帳水單，禁止現金支付）
完整且連續的行車紀錄簿／派車單
與出車事由對應的業務證明（如：與客戶的 Email 往來、會議紀錄、簽約合約、出貨單等）
總結建議
如果公司已經買了登記為「自用小客車」的轎車：
營業稅（5%）：請勿申報扣抵，直接將進項稅額計入車輛成本。
營所稅（折舊與維修油資）：可以入帳為公司固定資產。但務必落實記錄行車紀錄簿，並確保加油發票時間地點能與業務行程扣合，才能安心抵扣營所稅的費用。在台灣的稅務實務中，一人公司購入九人座以下乘人小客車（即一般自用轎車），若想要扣抵營業稅（進項稅額）以及進一步列報營利事業所得稅的折舊與費用，難度非常高，但並非完全不可能。
國稅局預設的立場是：一人公司購買轎車，多半帶有私人用途（非供本業或附屬業務使用）。因此，要成功扣抵，必須準備極為嚴謹的舉證資料。
以下為您整理實務上的「行車記錄簿格式 requirements」與「國稅局查核重點及要求」：
一、 行車記錄簿（派車單／行車紀錄表）實務格式
國稅局雖然沒有官方「統一發行」的標準格式，但審查時會嚴格檢視是否有詳細紀錄每一次行程的真實性與商務關聯性。
建議表格必須包含以下核心欄位：
日期 出車時間 返還時間 駕駛人 起始地點 目的地點 行駛目的／洽公對象 起始里程 (km) 到達里程 (km) 本次里程 (km) 加油/費用記錄 備註（佐證編號）
2026/07/20 09:00 12:00 張三 公司 A客戶處 洽談會計記帳服務合約 15,200 15,245 45 加油 1,200 元 附會談紀錄/合約草案
2026/07/21 14:00 17:30 張三 公司 B地政事務所 辦理土地登記產權送件 15,245 15,280 35 通過國道收費 附收件收執聯影本
🔍 填寫行車記錄簿的實務眉角：
里程數連貫性：每日的「起始里程」必須等於前一次的「到達里程」。中間若有落差（例如假日私用），必須明確標示為「非公務行程」並扣除相關比例。
目的與對象具體化：不能只寫「拜訪客戶」或「外出洽公」，應明確寫出對象公司名稱、地址、具體事由。
備註連結佐證：儘量填上可供勾稽的佐證編號（如：發票號碼、會議紀錄、通訊對話截圖、合約書或公家機關收件單）。
二、 國稅局查核一人公司轎車扣抵的重點與要求
國稅局在查核時，主要依據《營業稅法》第19條第1項第5款（自用乘人小汽車進項稅額不得扣抵）以及《營利事業所得稅查核準則》第95條。對於一人公司的審查，通常會採取以下三重防線嚴查：
1. 營業稅（進項稅額扣抵）查核：標準極度嚴苛
實務難度：稅捐稽徵機關通常直接否定一般轎車的進項稅額扣抵。除非該車輛是公司直接營業所必需（例如：載客租賃業、駕訓班教練車），或是專門用來載運貨物的客貨兩用車（行照需登記為「客貨兩用車」）。
國稅局觀點：一人公司如果只有一台轎車，且負責人就是唯一員工，國稅局會認定該車輛不可避免地會用於上下班、私人休閒等用途，無法完全劃分為「純公務」，因此進項稅額（5%）通常一律不給扣抵。若強行申報扣抵，被剔除補稅並處罰鍰的風險很高。
2. 營所稅（折舊與營運費用）查核：需舉證「公務比例」
即使營業稅不扣抵，公司仍會希望將購車金額列為資產提列折舊，並報銷油資、維修費、牌照稅及燃料費。國稅局對此的查核要求如下：
限額規定：自用乘人小客車依規定折舊費用上限為 250 萬元（以實際成本按比例計算提列折舊）。
費用合理性勾稽：
油費與里程對應：國稅局會比對「加油發票的時間與地點」是否與「行車記錄簿」吻合。例如：週日晚間在住家附近的加油站加油，但行車記錄簿寫平日洽公，就會被認定為私人費用予以剔除。
ETC／國道通行費勾稽：通行費紀錄的時間、路線，必須與行車紀錄簿上的目的地完全吻合。
維修保養紀錄：保養廠開立的估價單或發票上記載的進廠里程數，會直接拿來核對行車記錄簿的里程數是否造假。
3. 一人公司的實質課稅原則（個人所得追補）
若國稅局認定該車輛主要為負責人個人私人使用（如上下班代步、假日載家人）：
相關油資、保養費、折舊等，會直接從公司費用中剔除補稅。
更有可能將公司為負責人支付的車輛相關支出，轉列為負責人的個人薪資所得或贈與，要求負責人個人補繳個人綜合所得稅。
三、 實務操作建議與替代方案
進項稅額（5%）建議放棄扣抵：
為了避免引來國稅局專案調帳，實務上通常不申報轎車的營業稅進項扣抵，將該筆進項稅額直接計入車輛成本中提列折舊。
轉為租賃方式（租賃車）：
若想穩定列報費用，許多一人公司會選擇採用「純租賃（營業租賃）」方式。只要租賃合約符合規定，且車輛確實供營業使用，每月租金發票的進項稅額較容易合法扣抵，租金也可全額列為公司費用（仍需搭配基本的行車紀錄）。
考慮客貨兩用車型：
若公司業務確實有載貨或外勤需求，購買行照登載為「客貨兩用車」的車款，在營業稅扣抵上的合規空間遠大於一般純轎車。
線上諮詢:https://lin.ee/sOtgu93
需詳細諮詢請於上班時間來電 03 4913198
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