敦荃會計師事務所

📢 【總部招募加盟賺大錢？向加盟店收「加盟金」別忘了開立發票報繳營業稅！】

各位連鎖品牌創辦人、加盟總部老闆與財務主管們：
隨著品牌知名度提升，開放加盟拓展事業版圖是許多企業的成長策略。但向加盟主收取一次性的「開店加盟金」，或是包含生財器具、原物料等費用時，可別以為只是單純的簽約金而忽略了開立發票！

一旦漏開發票，不僅要面臨追繳營業稅，還會被國稅局裁處重罰喔！

敦荃幫大家整理了加盟總部收取加盟金的課稅規定與注意事項，趕緊存起來！👇👇

🏬 法規解析：加盟金屬於「銷售貨物與勞務」，依法須開發票！

📍 法規原則：
☕ 銷售勞務：提供品牌特許授權、經營技術指導、員工教育訓練等服務所取得之代價，屬於「銷售勞務」。

📦 銷售貨物：移轉設備生財器具（如咖啡機、封口機）、裝潢建材或原材料等所有權，屬於「銷售貨物」。

💡 申報義務：無論是純授權服務，還是附帶設備原物料的複合加盟金，總部收取時均應依規定開立統一發票交付加盟店，並報繳營業稅！

💡 真實案例說明：知名咖啡輕食總部漏開700萬加盟金發票，慘遭補稅重罰！

A 咖啡輕食公司開放對外加盟，吸引許多新手創業者加入：

❌ 違規事實：總部向十餘家加盟店收取加盟金（內含咖啡機等生財器具設備）合計 700 多萬元，卻全數未開立統一發票。

⚖️ 裁罰結果：國稅局除全數補徵營業稅外，並依《加值型及非加值型營業稅法》第51條及《稅捐稽徵法》第44條規定，擇一從重處以高額罰鍰！

🛡️ 自我檢視！「自動補報補繳」可免罰

📍 適用法條：《稅捐稽徵法》第48條之1
加盟總部若過去在收取加盟金、設備款或物料款時有疏漏開立發票情形，只要在未經檢舉、未經國稅局進行調查前，主動向轄區稽徵機關補報並補繳所漏稅款（加計利息），即可免予受罰！

💡 何會計師溫馨提醒
連鎖加盟體系的交易架構相對複雜，往往涵蓋品牌授權金、保證金、設備款、耗材進銷與管理費等多種項目。每一筆金流對應的會計認列與憑證開立方式皆有不同規範。

#敦荃會計師事務所 #加盟金 #營業稅 #連鎖加盟 #統一發票 #稅務風險 #節稅攻略 #國稅局

📢 【幫子女存股做資產傳承？別忘了「贈與稅」申報眉角！】

各位關心家庭資產傳承的爸爸媽媽們：
隨著股市交易熱絡，許多家長會選擇以「存股」的方式提早為子女做長期資產規劃。但是，不論是直接匯錢給孩子買股、替孩子出資，或是把手上的股票過戶給子女，都可能涉及贈與稅的申報規定！

敦荃幫大家整理了父母幫子女存股的 3 大常見方式與申報關鍵，趕緊存起來！👇👇

🏬 存股贈與 3 大常見方式與計稅基準
📍 免稅額門檻：115年度每人每年贈與稅免稅額為 244 萬元。
📍 申報期限：依《遺產及贈與稅法》第24條規定，若當年度贈與金額超過免稅額或直接贈與股票，應於贈與日後 30 天內辦理申報。

1️⃣ 父母匯款給子女購買股票：
屬「現金贈與」，以父母匯入之資金總額為贈與金額。

2️⃣ 父母出資替子女購買股票：
依《遺產及贈與稅法》第5條第3款「視同贈與」，以父母實際出資額為贈與金額。

3️⃣ 父母將持有的股票直接贈與子女：
屬「股票贈與」，以贈與日該股票之收盤價 × 贈與股數計算贈與價值。

⚠️ 特別注意：必須取得國稅局核發之「免稅證明書」或「繳清證明書」，券商與集保公司才能受理股票移轉過戶手續！

💡 真實案例說明：未超過免稅額244萬，股票過戶「依然要申報」！
甲爸爸在115年2月10日將持有的上市A公司股票 1,000 股贈與兒子乙君：
🧮 價值計算：贈與當日收盤價 350 元 × 1,000 股 ＝ 贈與金額 35 萬元。
📌 申報重點：雖然 35 萬元遠低於年度免稅額 244 萬元（免繳稅），但為了取得國稅局核發的「贈與稅免稅證明書」以辦理股票移轉登記，甲爸爸依然必須在 30 天內完成贈與稅申報！

🛡️ 聰明傳承小提醒：資金證明要留存
📂 留存金流軌跡：父母為子女規劃存股時，請務必妥善保存匯款單據、存摺影本等資金往來證明，以備未來國稅局查核。

⏳ 善用夫妻免稅額：父母雙方每人每年各有 244 萬免稅額，夫妻合計每年可贈與 488 萬元，提早規劃可合法省下大筆稅負！

💡 何會計師溫馨提醒
以股票或基金為子女做長期財務規劃是非常棒的傳承策略，但不同贈與方式的計算標準與過戶流程大不相同，尤其是「直接過戶股票」不論金額多寡都需要申報取得證明。

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📢 【幫房東繳稅與保險算不算租金？小心漏報扣繳憑單挨罰！】

各位執行業務者、事務所與工作室的老闆們：
租房子當辦公室或執業場所時，租約常常約定「房東的房屋稅、地價稅或火險由房客負擔」？

🚨 請特別注意：代房東付的錢「視同租金」！
很多業者以為只有「每月匯給房東的現金」才算租金，結果代付的稅費漏未申報扣（免）繳憑單，因而遭到國稅局裁罰！

敦荃幫大家整理了租賃代付費用的申報重點，趕緊轉發給財務與會計主管收藏！👇👇

🏬 法規解析：代房東負擔的費用＝租金的一部分！
📍 法令原則：
承租人依約代出租人履行納稅義務（房屋稅、地價稅）、扣繳稅款、二代健保，或代付修繕費、火險地震險等，本質上都是使用該房屋所支付的代價。

💡 性質完全等同於支付現金租金！
扣繳義務人於申報扣（免）繳憑單時，必須將這些代付金額全數併入「租金給付總額」辦理申報與扣繳。

💡 真實案例說明：代付1.8萬稅費漏未列入，事務所申報錯誤挨罰！
A 地政士事務所向甲君租屋執業，雙方約定：
💵 約定條件：每月租金 15,000 元，房屋稅、地價稅及火險共 18,000 元由事務所負擔。

❌ 錯誤申報：事務所雖然將 18,000 元帳列租金支出，但申報扣（免）繳憑單時，只申報了 180,000 元（15,000元 × 12個月），漏算了代付的 18,000 元。

⚖️ 裁罰結果：因代付稅費漏未併入租金給付總額填報，造成扣（免）繳憑單申報錯誤而遭國稅局處罰！

💡 何會計師溫馨提醒
租賃契約中常見的「代墊稅捐」、「代繳健保補充保費」或「承擔修繕保險」，在稅務上通通都要併入租金總額計算扣繳與申報。申報扣繳憑單前，請務必重新檢視合約條款，避免因小失大！

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今天事務所的「每月例行聚餐」直奔夢時代的「白玉樓」✨

每個月最期待的就是這個時刻
大家暫時放下手邊忙碌的工作
圍坐在一起享用精緻美味的好菜
放鬆暢聊
笑聲完全沒停過
平日累積的疲憊
都被這桌好料和大家的笑容徹底療癒！💯

下雨天雖然有點小阿雜
但能跟最棒的神隊友們
每月聚在一起吃頓好的
幸福感直接拉滿❤️
充飽電繼續並肩作戰！💪💼

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📢【公司明明虧損沒繳稅，漏報收入還是會被罰款？國稅局這條規定一定要懂！】

各位老闆、財務主管們：
很多營利事業以為「反正今年公司結算申報是虧損，根本不用繳營所稅，就算漏報了一筆收入應該也沒關係吧？」

🚨 答案是：大錯特錯！
就算加計漏報金額後公司「依然虧損、不用繳稅」，依所得稅法規定，國稅局依然會對短漏報所得額開罰！

敦荃幫大家整理了相關法規與注意事項，趕緊存起來並轉發給會計部門確認！👇👇

🏬 法規解析：即使「無應納稅額」，漏報所得依然開罰！
📍 適用法條：《所得稅法》第110條第3項
📖 規定內容：

營利事業因受獎勵免稅或「營業虧損」，導致加計短漏報之所得後仍無應納稅額者，國稅局仍會按當年度適用稅率（20%）設算金額，並依違章情節處以倍數罰鍰。

⚠️ 裁罰金額上限：最高不得超過 9 萬元，最低不得少於 4,500 元。

💡 真實案例說明：申報虧損200萬，漏報「政府補助款」遭罰9萬元！
甲合作社申報營所稅課稅所得額為虧損200萬元，但後續被國稅局查獲：
🔍 違規事實：取得政府補助款800萬元購置設備並提列折舊，卻漏報該筆補助款收入（依耐用年數5年分攤，當年度應認列160萬元收入）。
🧮 國稅局核算：虧損200萬 ＋ 漏報160萬 ＝ 仍虧損40萬元（無應納稅額）。

❌ 裁罰結果：以漏報所得額160萬 × 20%稅率 ＝ 32萬元設算稅額，裁處法定最高罰鍰 9 萬元！

🛡️ 自我檢視！「自動補報」可免罰

📍 適用法條：《稅捐稽徵法》第48條之1
營利事業申報若有疏忽致短漏報所得，只要在未經檢舉、未經稽徵機關進行調查前，主動向國稅局辦理補報補繳（加計利息），即可適用免罰規定！

💡 何會計師溫馨提醒
政府各項專案補助款、保險理賠金或處分資產利益等，都是年底結算申報時非常容易遺漏的「其他收入」。公司無論當年度結算是盈是虧，各項憑證與收入都必須如實登錄申報。

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📢 【年底盤點發現過期損壞？存貨報廢搞懂這幾招，輕鬆節稅不踩雷！】

年度即將步入尾聲，許多老闆與財務主管開始著手整理及盤點年底存貨。如果發現商品、原料、物料或在製品因為過期、變質、破損或呆滯而需要報廢，千萬別以為「直接丟掉」就能拿來抵稅！

營利事業申報存貨報廢損失，必須符合規定程序，否則一不小心就會被國稅局剔除補稅喔！

敦荃幫大家整理了國稅局的報廢損失認列規定與注意事項，趕緊存起來！👇👇

🏬 存貨報廢認列：
📍 適用法條：《營利事業所得稅查核準則》第101條之1
📖 規定內容：欲核實認列商品或原料等報廢損失，應透過以下合法方式之一辦理：

1️⃣ 會計師簽證：依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告(檢附相關報廢資料核實認定)。
2️⃣ 限期報請監毀：若無會計師簽證，應於事實發生後 30日內檢具清單，報請轄區稽徵機關（國稅局）派員勘查監毀，或由事業主管機關監毀並取得證明文件。

🖼️ 報廢過程與憑證：這幾樣缺一不可！
商品報廢必須「確實毀棄」，且需備妥以下佐證資料經查證屬實，方可認列：
📸 毀棄過程照片：必須包含毀棄前、毀棄中、毀棄後之清晰照片。
📜 清運或回收證明：委託廢棄物處理業者銷毀之清運、處理證明文件。

💵 出售收入要申報：若報廢品後續有出售收入（如廢料回收），應列為「其他收入」或「商品報廢損失之減項」合併申報營所稅。

💡 真實案例說明：300多萬零件報廢，因無報備文件慘遭剔除！
甲公司申報一批過期電子零件報廢損失300多萬元，主張已委託廢棄物業者銷毀：

❌ 遭剔除原因：甲公司無法提出會計師簽證報告，且未能提示在事實發生後30日內向國稅局或主管機關報備之證明文件，最後300多萬元損失全數被國稅局剔除補稅！

💡 何會計師溫馨提醒
年底盤點清查存貨時，如發現有需報廢之商品或原料，請務必掌握「事實發生後30日內報備」黃金期，或善用「會計師簽證」來完善稅務程序。

#敦荃會計師事務所 #商品報廢 #營所稅 #存貨盤點 #稅務風險 #節稅攻略 #國稅局

📢 有付錢、有發票就好？千萬別「跳開發票」，上中下游通通要受罰！

許多老闆常誤以為：「只要交易有確實付錢，發票金額對得上、有人開給買家就好了，中間少過幾手應該沒關係吧？」

➡️ 答案是：大錯特錯！營業人必須嚴格依據「實際交易流程」開立及取得發票，跳開發票被查到，上、中、下游三方都會連帶補稅受罰！

敦荃幫大家整理了國稅局案例與裁罰依據，趕緊存起來檢查看看！👇
🏬 實際交易流程才合法！跳開發票三方齊罰
📍 法條依據：《加值型及非加值型營業稅法》第51條、《稅捐稽徵法》第44條
📖 規定內容：營業人銷售貨物或勞務時，應依法開立發票交付給「直接買受人」；進貨時也必須向「實際進貨廠商」取得發票。若跨過中間商直接跳開發票，三方罰則如下：

🏢 開立發票者（上游甲）：未開給實際交易對象，依《稅捐稽徵法》第44條裁處行為罰。
🏪 中間轉手者（中游丙）：
1️⃣ 進貨未取得實際對象發票 ➡️ 依《稅捐稽徵法》第44條裁處行為罰。
2️⃣ 銷貨漏開發票給下游 ➡️ 依《營業稅法》第51條及《稅捐稽徵法》第44條擇一從重處罰。
🛒 最終買受者（下游乙）：取得非實際交易對象之發票申報扣抵 ➡️ 追繳營業稅，並依《營業稅法》第51條及《稅捐稽徵法》第44條擇一從重處罰。

💡 真實案例算給你看：以為沒漏稅，結果全被罰！
丙營業人向甲批發商進貨，再轉賣給乙零售商：
❌ 錯誤做法：丙為了圖方便，讓甲直接開發票給乙，以為「金額沒少、發票有開就沒事」。
⭕ 國稅局查獲：比對出貨單與匯款紀錄後發現跳開事實，結果甲、丙、乙三方全部被判定違規，無一倖免！

⚠️ 自我檢視！自動補報補繳可免罰
📍 適用法條：《稅捐稽徵法》第48條之1
📢 規定內容：營業人如發現過去有開立或取得非實際交易對象發票的情形，只要在未經檢舉、未經調查前自動向轄區稽徵機關補報並補繳所漏稅款與利息，就可以免予受罰！

💡 何會計師溫馨提醒
商業交易流程一定要「進銷相符、憑證對齊」！買進賣出請務必確認發票開立對象就是實際交易的廠商與客戶。

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📢 跨區舉辦臨時展售會、快閃店？免再重複辦稅籍登記！

許多營業人為了配合演唱會、運動賽事或節慶活動，常會在原本稅籍登記以外的地區設立「臨時展售攤位」或「快閃店」。大家最常問：這樣需要跑到活動當地的國稅局再辦一次稅籍登記嗎？

➡️ 答案是：不用！只要事前向「原稅籍所在地」國稅局報備即可！

敦荃幫大家整理國稅局的規定，有跨區設攤需求的老闆們趕緊存起來！👇
🏬 營業人跨區設攤：報備＋開票兩步驟
📍 適用法條：《加值型及非加值型營業稅法》第28條、第32條
📖 規定內容：基於簡化稽徵與便民原則，營業人跨區舉辦臨時展售會，免在活動當地重複申請稅籍登記！但必須落實以下程序：
1️⃣ 事前報備：活動開始前，向原稅籍登記所在地之國稅局報備短期展售的地點與時間。
2️⃣ 現場開票：活動期間銷售貨物時，應依規定開立統一發票交付給買受人。
3️⃣ 合併申報：嗣後將該臨時展售攤位之銷售額，併入原本公司的銷售額一起申報繳納營業稅。

💡 真實案例說明：以節慶快閃攤位為例
甲公司原稅籍登記在高雄市仁武區（屬鳳山分局轄區）：
端午連假期間到高雄三民區愛河河畔設攤賣節慶商品。
👉 正確作法：甲公司應先向原轄區鳳山分局報備，現場依規定開立發票給消費者，最後將展售會的銷售額併入甲公司當期營業稅申報即可，完全不需要跑到三民區的國稅局重新申請稅籍！

💡 何會計師溫馨提醒
歡慶活動設攤衝業績之餘，千萬別忘了「事前向原稽徵機關報備」與「現場開立發票」這兩大關鍵！

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📢 診所兼賣保養品/保健食品？小心踩到營業稅紅線！

許多醫美及皮膚科診所除了看診外，常會架設展示櫃販售各類護膚保養品、保濕乳液、洗面乳或保健食品。

但您知道嗎？「醫療勞務」免營業稅，但「銷售保養品/瘦身美容」可是一定要課營業稅的唷！

以下幫大家整理了國稅局最新提醒，診所院長及管理團隊趕緊存起來檢查看看！👇

🏥 醫療勞務 vs 一般商業行為，稅務認定大不同！

📍 免徵營業稅（醫療勞務）：
法條依據：《加值型及非加值型營業稅法》第8條第1項第3款

認定範圍：醫院、診所提供之醫療勞務、藥品、病房住宿及膳食。包含合格醫師親自執行的侵入性或低侵入性「美容醫學」手術與診療，均屬醫療勞務，免徵營業稅。

🛍️ 應課徵營業稅（一般商業行為）：
法條依據：財政部102年10月14日台財稅字第10200674642號函

認定範圍：
1️⃣ 銷售保養品/食品：看診後推薦或販售的抗痘洗面乳、保濕乳液、保健食品等，屬於「銷售貨物」，應辦理稅籍登記課稅。
2️⃣ 瘦身美容：藉由手藝、儀器、化妝品等非醫療行為之體態健美措施，屬於一般商業行為，應辦理稅籍登記課稅。

💡 真實案例提醒：看診順便賣保養品算銷售貨物！
某皮膚科診所醫師看完診後，推薦病患購買診所代理或自製的保濕乳液。這類保養品不屬於醫療勞務或處方藥品，而是銷售貨物行為，必須開立統一發票交付消費者並報繳營業稅！

⚠️ 快自我檢視！自動補辦補繳可免罰
📍 適用法條：《稅捐稽徵法》第48條之1
📢 規定內容：醫療院所若有銷售瘦身美容商品或保養品而未辦稅籍登記、漏開發票之情事，只要在未經檢舉、未經調查前自動向稽徵機關補辦稅籍登記並補繳稅款，就可以免予處罰（僅須加計利息）！

💡 何會計師提醒
醫療院所多角化經營非常普遍，但在稅務處理上千萬要注意醫療與商業行為的分界！

📢 小規模營業人看過來！汰舊換新營業設備，稅務好康報你知！

許多開小店的老闆常問：「我們店裡的生財器具用了好多年，最近想賣掉舊設備收回資金、換成節能新設備，賣舊設備要繳營業稅嗎？買新設備又有哪些節能減稅的好處呢？」

➡️ 答案是：賣舊設備免徵營業稅！買新設備還能拿來扣減營業稅查定稅額喔！

🏬 好康一：賣舊營業資產，免徵營業稅！
📍 適用法條：《加值型及非加值型營業稅法》第8條第1項第22款
📖 規定內容：小規模營業人出售非經常買進、賣出而持有之固定資產（例如：使用過的烘焙設備、營業用桌椅或冷氣等），免徵營業稅！而且過去如果已經扣減過進項稅額，也不需要補繳稅款喔！

🛒 好康二：買新營業設備，進項稅額 10% 可扣減稅額！
📍 適用法條：《加值型及非加值型營業稅法第25條第1項》
📖 規定內容：購買供營業上使用之貨物或固定資產，只要取得載有商店名稱、統一編號及營業稅額之憑證（如統一發票），並於規定時間內申報，就能以進項稅額的 10% 扣減查定營業稅額！
（註：查定稅額未達起徵點者不適用此規定）

💡 真實案例算給你看
某小規模烘焙商號，每季查定營業稅額為 4,800 元：
1️⃣ 買新設備：購買新烘焙設備，取得發票進項稅額 2,000 元。在期限內申報後，可扣減 200 元（2,000元 × 10%），當期營業稅只要繳 4,600 元！
2️⃣ 賣舊設備：之後以 30,000 元出售舊烘焙設備，完全免徵營業稅！

💡 何會計師溫馨提醒
老闆們平時購買營業用的設備、貨物或勞務時，務必記得索取發票並開立統一編號！並請在每期 5 號前準時向國稅局申報，才不會讓自己的減稅權益睡著囉！