14/08/2026
🦉 **Sowa Tax-Expert podpowiada**
🚗 **Samochód osobowy w CIT estońskim – tutaj zasady są inne**
W dwóch poprzednich wpisach pokazaliśmy, jak wygląda rozliczanie samochodu w **JDG** oraz **spółce z o.o. na klasycznym CIT**.
Dzisiaj czas na sytuację, która często budzi dużo więcej pytań:
👉 **samochód osobowy w spółce opodatkowanej estońskim CIT.**
I tutaj trzeba uważać, ponieważ w estońskim CIT nie patrzymy na samochód wyłącznie przez pryzmat „kosztu podatkowego”.
💰 **Najważniejsza różnica**
W estońskim CIT opodatkowaniu mogą podlegać m.in. **ukryte zyski oraz wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą**.
Szczególne znaczenie ma sytuacja, gdy samochód jest wykorzystywany:
🟢 do działalności gospodarczej,
🔵 ale jednocześnie również prywatnie.
Jeżeli z takiego składnika majątku korzysta **wspólnik, podmiot powiązany ze spółką albo osoba powiązana ze wspólnikiem**, przepisy przewidują szczególne zasady.
🚗 **Samochód używany do celów mieszanych**
W przypadku samochodu osobowego wykorzystywanego zarówno służbowo, jak i prywatnie, **50% wydatków związanych z jego używaniem oraz odpowiednich odpisów** może stanowić podstawę opodatkowania w estońskim CIT jako ukryty zysk – jeżeli spełnione są warunki określone w ustawie.
Czyli przykładowo:
⛽ paliwo,
🔧 serwis i naprawy,
🛞 części i inne wydatki związane z używaniem samochodu,
📉 odpisy amortyzacyjne,
mogą wymagać uwzględnienia w rozliczeniu estońskiego CIT.
Co ważne, przy ustalaniu podstawy opodatkowania w przypadku takich wydatków należy uwzględnić **wartość brutto wydatku, wraz z VAT**.
🧾 **A co z VAT?**
Tutaj nadal obowiązują zasady VAT dotyczące samochodów osobowych.
Przy użytkowaniu mieszanym co do zasady odliczamy **50% VAT**.
Pełne odliczenie 100% VAT wymaga spełnienia warunków przewidzianych w ustawie o VAT, w szczególności dotyczących wykorzystywania pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej.
⚠️ **I właśnie tutaj łatwo o błąd**
W estońskim CIT nie można po prostu powiedzieć:
„Samochód jest firmowy, więc wszystkie wydatki są firmowe”.
Trzeba przeanalizować:
🦉 **kto korzysta z samochodu,**
🦉 **czy samochód jest wykorzystywany prywatnie,**
🦉 **czy użytkownik jest wspólnikiem lub osobą/podmiotem powiązanym,**
🦉 **jakie wydatki ponosi spółka,**
🦉 **jaką część tych wydatków należy uwzględnić w rozliczeniu estońskiego CIT.**
💡 **Ważne:** nie każdy przypadek prywatnego korzystania z samochodu przez pracownika automatycznie oznacza powstanie ukrytego zysku. Przepisy dotyczące ukrytych zysków odnoszą się do określonego kręgu beneficjentów, a aktualne rozstrzygnięcia sądów administracyjnych i KIS potwierdzają znaczenie tego rozróżnienia.
Dlatego samochód w spółce na estońskim CIT warto przeanalizować **indywidualnie**, a nie przenosić automatycznie zasad z JDG czy klasycznego CIT.
🚗 **Trzy formy opodatkowania – trzy różne perspektywy**
JDG → patrzymy m.in. na koszty, VAT i limity.
Spółka na klasycznym CIT → dochodzi rozliczenie kosztów w CIT oraz świadczeń związanych z użytkowaniem samochodu.
Spółka na estońskim CIT → szczególnego znaczenia nabierają **ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą**.
I właśnie dlatego samochód może być jednym z tych wydatków, które w estońskim CIT wymagają szczególnej uwagi.
W kolejnym wpisie możemy przejść do **„Strzału w 10!” – tematu od Czytelników.** 🎯
**Katarzyna Jagieła**
🦉 **Kancelaria Rachunkowości Tax-Expert**
*Publikowane treści mają charakter informacyjny i edukacyjny. Nie stanowią porady podatkowej ani prawnej. Każda sytuacja przedsiębiorcy jest indywidualna i wymaga analizy w oparciu o obowiązujące przepisy prawa.*
