Fiduciaire El ASAAD

🔴 Comptes courants d'associés : voici le nouveau taux des intérêts déductibles pour 2026 et les conditions de déductibilité

Le taux maximum des intérêts déductibles que l'on peut verser aux associés en rémunération de leurs apports en compte courant a été fixé pour l’année 2026 à 2,15% par l'arrêté de la Ministre de l'Économie et des Finances n° 231.26.

En effet, les intérêts servis aux associés en rémunération de sommes qu’ils prêtent à leur société pour les besoins de l'exploitation sont admis dans les charges déductibles, mais dans la limite de ce taux fixé annuellement.

Cette déductibilité fiscale reste soumise aux conditions strictes suivantes :

✅ Libération du capital : Le capital social doit être entièrement libéré.
✅ Plafonnement de l'avance : Le montant total des avances portant intérêts déductibles ne peut dépasser le montant du capital social.
✅ Plafonnement du taux : Le taux appliqué ne doit pas excéder 2,15%. Tout surplus sera réintégré au résultat fiscal de la société.

Il est à préciser enfin qu'il s'agit du taux d'intérêt brut avant retenue à la source par la société versante.

🚨 Petit rappel

Habituellement fixée à fin février, la date limite de dépôt de la déclaration des traitements et salaires (État 9421) est exceptionnellement décalée au lundi 2 mars 2026.

Pourquoi ce changement ?

Le 28 février tombant un samedi et le 1er mars un dimanche, l'administration fiscale reporte légalement l'échéance au premier jour ouvrable suivant.

Mais attention : n'attendez pas lundi pour la déposer ! Anticiper vous évitera les risques d'encombrement du portail en dernière minute.

💡 Rappel des fondamentaux :

L'État 9421 est obligatoire pour tous les employeurs (secteur privé et public).

⚠️ Même si votre entreprise n'a eu aucun salarié sur l'exercice 2025, le dépôt d'une déclaration "Néant" reste une obligation légale pour éviter les sanctions.

✅ Les contrôles à effectuer :

Avant de déposer la déclaration, une réconciliation rigoureuse est indispensable. Votre masse salariale doit être parfaitement cohérente avec :

1- Les journaux de paie
2- La comptabilité
3- Les déclarations d'IR

Fiscalité marocaine 2026 : l’adresse électronique devient officiellement un moyen de notification fiscale.

🔔 À partir de 2026, l’administration fiscale marocaine franchit une nouvelle étape dans la digitalisation des relations avec les contribuables.
Désormais, la communication de l’adresse électronique à la Direction Générale des Impôts (DGI) permet à celle-ci d’effectuer certaines notifications fiscales par voie électronique, conformément aux nouvelles dispositions légales.

Cette nouveauté est matérialisée par le formulaire ADC450B-26, intitulé :
« Communication de l’adresse électronique ».

Cher réseau,

Suite à la parution au Bulletin Officiel du décret d’application n° 2.25.983, relatif à l’augmentation des salaires minimums (SMIG et SMAG),

je vous partage, comme lors des augmentations précédentes, le décret précité, accompagné d’une note détaillant les nouvelles grilles salariales ainsi que les charges sociales y afférentes.

Cette publication rend officielle la hausse des salaires minimums pour 2026 et aura un impact direct sur la rémunération de nombreux salariés, impliquant une mise à jour des pratiques salariales et sociales au sein de nombreuses entreprises.

📅 Entrée en vigueur :

SMIG : à compter du 1er janvier 2026
SMAG : à compter du 1er avril 2026

📊 Nouveaux montants applicables :

🔵 SMIG (secteurs non agricoles)
17,92 DH / heure
3.422,72 DH brut / mois
+5 % par rapport aux taux actuels (17,10 DH/heure et 3.266,10 DH/mois)

🟢 SMAG (secteur agricole)
97,44 DH / jour
2.533,44 DH brut / mois
+5 % par rapport aux taux actuels (93 DH/jour et 2.418,00 DH/mois)

شرح تفصيلي للقانون رقم 14-25 المتعلق بتغيير وتتميم القانون رقم 47-06 بشأن جبايات الجماعات الترابية

القانون رقم 14-25 هو تشريع مغربي حديث يُعدّ تعديلاً جوهرياً وتمميماً للقانون رقم 47-06 الصادر في 2008، والذي ينظم جبايات الجماعات الترابية (الرسوم والضرائب المحلية التي تجمعها الجماعات لتمويل مشاريعها). يأتي هذا القانون في سياق الجهوية المتقدمة المكرسة بدستور 2011، ويستجيب لمقتضيات القانون الإطار رقم 69-19 المتعلق بالجماعات الترابية، الذي يدعو إلى ترشيد الجبايات وتحسين حكامتها لتعزيز الاستقلال المالي للجماعات. صدر القانون بالجريدة الرسمية رقم 7412 بتاريخ 12 يونيو 2025، بتنفيذ ظهير شريف رقم 1.25.50 المؤرخ في 6 يونيو 2025، ودخل حيز التنفيذ فوراً، مما يجعله أحد أبرز الإصلاحات الجبائية في السنوات الأخيرة.

يهدف القانون إلى إصلاح النظام الجبائي المحلي من خلال تحسين التحصيل، توحيد المساطر مع جبايات الدولة، وتعزيز الرقمنة، مع الحفاظ على مبدأ "من يقوم بالإصدار يقوم بالتحصيل". يتكون القانون من 4 مواد رئيسية، تركز على نسخ وتعويض أحكام محددة من القانون 47-06 (المواد 45، 100، 116، و167)، وإدخال آليات انتقالية لتجنب الاضطرابات. فيما يلي شرح تفصيلي لهيكله ومضمونه:

1. **الهيكل العام للقانون**

- **المادة الأولى:** تُعَدّّ التعديلات الأساسية على وعاء الجبايات وأسعارها. تشمل تعديل تعريفات الرسوم الرئيسية (مثل الرسم المهني، رسم السكن، رسم الخدمات الجماعية، والرسم على الأراضي الحضرية غير المبنية) لجعلها أكثر عدلاً وملاءمة للواقع الاقتصادي. على سبيل المثال، يُحدِّث أسعار الرسم على الأراضي غير المبنية بناءً على تصنيف الأحياء حسب مستوى التجهيز (مناطق حضرية مزدحمة مقابل مناطق نائية)، مما يمنع التمييز ويعزز التنمية المتوازنة.

- **المادة الثانية:** تُركِّز على إحداث هيكل تنظيمي جديد للتحصيل، وهي الأكثر أهمية عملياً.

- **المادة الثالثة:** تُوسِّع صلاحيات الإدارة الوطنية في تدبير بعض الرسوم.

- **المادة الرابعة:** تحمل الأحكام الانتقالية، بما في ذلك تسليم المهام والملفات بين الجهات المعنية، مع التركيز على تجنب مخاطر التقادم في الديون المستحقة. تنص على تسليم الملفات المتعلقة بالتحملات الضريبية (مثل الباقي المستحق) من الخزينة العامة إلى إدارة الضرائب، تحت إشراف المجلس الأعلى للحسابات لضمان الشفافية.

2. **التعديلات الرئيسية على القانون 47-06**

القانون 47-06 كان يعتمد على نظام جبايات محلي تقليدي، غالباً ما يعاني من ضعف التحصيل (أقل من 50% في بعض الجماعات) وتداخل مع الجبايات الوطنية. يُصلح 14-25 هذه الثغرات من خلال:

- **إحداث 92 قباضة جماعية:** هذه الوحدات الجديدة تُنشَأ داخل الجماعات الترابية لتدبير التحصيل المباشر، خاصة للرسوم المحلية مثل الرسم على الأراضي والخدمات الجماعية. يُعيَّن القابضون (المسؤولون) بقرار مشترك من وزارة الداخلية ووزارة الاقتصاد والمالية، ويتلقون تكويناً متخصصاً. هذا يعزز النجاعة ويقلل من الاعتماد على الخزينة العامة، مع التركيز على التحصيل الجبري (الإجباري) للديون المتراكمة.



- **إسناد رسوم محددة إلى مديرية الضرائب:** يُنقل تدبير رسم السكن (على المنازل والمباني السكنية) ورسم الخدمات الجماعية (مثل النظافة والإنارة) إلى مديرية الضرائب التابعة لوزارة الاقتصاد. هذا يستفيد من خبرة الإدارة الوطنية في التحصيل الإلكتروني والمراقبة، ويتوافق مع مبدأ التوحيد بين الجبايات الوطنية والمحلية. تشمل الملفات المُسَلَّمَة سجلات الملزمين (الدافعين) والمبالغ المستحقة، مع آليات لتصفية الديون القديمة.

- **تحديث أسعار الرسوم وتصنيف الأحياء:**

- الرسم المهني: يُوزَّع عائده (87% للجماعات، 11% لغرف التجارة، و2% للدولة) مع تعديل الأسعار لتشجيع الاستثمار.

- الرسم على الأراضي الحضرية غير المبنية: يُصْنَف بناءً على مستوى التجهيز (مثل توافر الطرق والكهرباء)، مما يرفع الأسعار في المناطق المتطورة لتشجيع البناء ويخفضها في النائية لدعم التنمية.

- رسوم أخرى: مثل الرسم المعدني والسكن، تُجْدَد لتكون أكثر تنافسية، مع إمكانية الإعفاءات للفئات الاجتماعية الضعيفة.

- **تعزيز الرقمنة والشفافية:** يُلْزَم بإطلاق منصة إلكترونية للتصريح الجبائي، دفع الرسوم عبر الإنترنت، وإصدار الشهادات الإلكترونية. هذا يقلل الفساد ويسهل الوصول للمواطنين، مع توحيد المساطر للمنازعات والمراقبة مع الضرائب الوطنية.

3. آليات التنفيذ والأحكام الانتقالية**

- **التدرج في التنفيذ:** يُشْرَع في تسليم المهام فوراً بين قباضات الخزينة العامة والقباضات الجماعية الجديدة، تحت إشراف المحاسبين العموميين. يُعْطَى أولوية لتجنب التقادم في الديون (مدة 4 سنوات للتحصيل).

- **التكوين والدعم:** موظفو الجماعات يتلقون برامج تكوينية للتعامل مع النظام الجديد، مع الحفاظ على حقوقهم المكتسبة (رواتب، تقاعد).

- **المراقبة:** يُشْرَف المجلس الأعلى للحسابات على عملية التسليم، وتُعْمَم التوجيهات على جميع الجماعات عبر وزارة الداخلية.

- **التحديات المتوقعة:** قد تواجه بعض الجماعات صعوبة في التكيف، لكن القانون يضمن انتقالاً سلساً عبر الدعم الإداري والمالي (رصد اعتمادات في قانون المالية 2026).

4. **الآثار المتوقعة والأهمية الاستراتيجية**

يُعَزِّز هذا القانون الاستقلال المالي للجماعات، حيث يُتَوَقَّع زيادة التحصيل بنسبة 20-30% خلال السنوات الأولى، مما يدعم مشاريع التنمية المحلية (طرق، تعليم، صحة). كما يُسَاهِم في مكافحة التهرب الجبائي وتعزيز الثقة في الإدارة المحلية. ومع ذلك، يتطلب نجاحه تكويناً مكثفاً ومراقبة صارمة لتجنب الاحتجاجات المحتملة من الدافعين.

Rappel important !!! Délais de paiement Loi 69.21 🚨

Loi 69.21 concerne toutes les entreprises , et personnes physiques dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 2.000.000 Dhs HT.

Délais légaux de paiement :

Sans accord entre vendeur et acheteur : 60 jours maximum.

Avec accord écrit sur la facture : 120 jours maximum.

-Pénalités :

Tout paiement effectué au-delà du délai légal entraîne une pénalité mensuelle de 0,85% du montant de la facture.

Obligation de déclaration :

-Entreprises avec CA > 50 M DH HT : Déclaration trimestrielle

-Entreprises avec CA entre 2 M et 50 M DH HT :
Déclaration annuelle en 2026 sur les factures 2025.

Ensuite, déclaration trimestrielle pour tout le monde.

-Facturation obligatoire dans le même mois
Toute facture doit être émise et signée avant la fin du mois où la vente ou la prestation a été réalisée.

-Signature obligatoire de l’état des délais de paiement :

-CA ≥ 50 M DH : Commissaire aux comptes
-2 M DH ≤ CA : 50 M DH : Comptable Agréé

Urgent ! 🚨

Je suis surpris de constater que de nombreuses entreprises ignorent encore leur obligation de déposer une déclaration annuelle sur les délais de paiement.

📌 Rappel important :

D’ici fin mars 2026, les sociétés réalisant un CA supérieur à 2 millions de dirhams au titre du dernier exercice comptable clos (çàd 2024) doivent déposer leur déclaration sur les délais de paiement au titre de l’exercice 2025.

Cette déclaration doit être accompagnée d’une attestation visée par un ou un comptable agréé.

Une amende sera appliquée sur le montant TTC des factures non payées dans les délais :

- 2,25% (à actualiser d’ici mars 2026) pour le premier mois de re**rd
- 0,85% par mois ou fraction de mois supplémentaire

Factures concernées :

➡️ À partir de janvier 2025 : toutes les factures seront concernées, quel que soit leur montant.

Le défaut de dépôt de la déclaration ou de paiement de l’amende expose l’entreprise à une pénalité de 20.000 MAD.

ALERTE PME MAROC (CA > 2 MDH)

Le "Milestone" 2026 de la Loi 69-21 est CRITIQUE !

La Loi 69-21 sur les délais de paiement est désormais applicable à votre catégorie d'entreprise (CA entre 2 MDH et 10 MDH) depuis le 1er janvier 2025.

L'année 2026 apporte son lot de responsabilités majeures qui peuvent impacter directement votre trésorerie.

Voici 4 conseils incontournables pour les entreprises réalisant plus de 2 millions de Dirhams de CA :

1. Respectez les nouveaux Délais Légaux : Le délai de paiement par défaut est de 60 jours.
Vérifiez que vos documents commerciaux (factures, contrats) mentionnent clairement le délai convenu. Identifiez les factures qui vont dépasser ce délai le 31.12.2025.

2. Anticipez la Déclaration 2026 : C'est le point clé de 2026 : vous devez déposer la déclaration annuelle des délais de paiement non respectés pour l'exercice 2025. Cette déclaration est à déposer avant le 1er avril 2026.

3. Contrôlez les Risques de Sanctions : Le non-respect des délais ou le non-dépôt de la déclaration entraîne des amendes pécuniaires sévères basées sur le montant des re**rds.

4. Certifiez votre Déclaration (Obligation Légale) : l'état détaillé joint à votre déclaration doit être certifié par un Expert-Comptable ou un Comptable Agréé.

La Loi 69-21 est un outil pour assainir l'économie.

Votre compte courant d'associé (CCA) est rémunéré ? 🤯 Arrêtez TOUT

Enfin, seulement si vous ne respectez pas quelques règles fiscales.

​Le compte courant est une solution de financement simple et très utilisée pour injecter rapidement des fonds dans votre entreprise.

Vous vous versez des intérêts, l'entreprise les déduit, tout le monde est content... en théorie.

​En réalité, ça peut être un piège fiscal très sournois.

Beaucoup d'entrepreneurs pensent bien faire, mais oublient une simple check-list de trois conditions cumulatives qui, si elle n'est pas respectée, transforme une charge légitime en impôt perdu.

​🚨 Les 3 Règles d'Or pour la Déductibilité du CCA (Art. 10-II-A-2° du CGI)

​Pour que les intérêts de votre CCA soient déductibles du résultat fiscal de votre société, vérifiez IMPÉRATIVEMENT :

1. ​Capital Entièrement Libéré : Le capital social de votre entreprise doit être intégralement et effectivement versé. Si vous avez oublié une partie, la déduction saute.

2. ​Plafonnement de l'Avance : Le montant total des avances portant intérêts ne doit jamais excéder le montant du capital social. (Attention, c'est l'une des erreurs les plus fréquentes !)

3. ​Taux Réglementé : Le taux d'intérêt appliqué ne peut excéder le taux annuel fixé par Arrêté du Ministre des Finances (basé sur la moyenne des bons du Trésor à 6 mois de l'année précédente).

​Si vous respectez ces conditions, l'administration est tenue d'admettre la déduction sans invoquer l'article 213-II (relatif au taux d'intérêt du marché).

​Ne laissez pas une simple formalité vous faire payer un impôt que vous pourriez légalement éviter.

CNSS. 𝐍°𝟎𝟐 : 𝐈𝐧𝐝𝐞𝐦𝐧𝐢𝐭é 𝐝𝐞 𝐝é𝐩𝐥𝐚𝐜𝐞𝐦𝐞𝐧𝐭 𝐨𝐮 𝐟𝐫𝐚𝐢𝐬 𝐝𝐞 𝐝é𝐩𝐥𝐚𝐜𝐞𝐦𝐞𝐧𝐭 𝐩𝐨𝐮𝐫 𝐝𝐞𝐬 𝐝é𝐩𝐥𝐚𝐜𝐞𝐦𝐞𝐧𝐭𝐬 𝐩𝐫𝐨𝐟𝐞𝐬𝐬𝐢𝐨𝐧𝐧𝐞𝐥𝐬 𝐩𝐨𝐧𝐜𝐭𝐮𝐞𝐥𝐬

En l’absence de pièces justificatives et lorsque l’indemnité ne peut être versée forfaitairement, le montant exonéré de cotisation à la CNSS est évalué comme suit :

- Frais de transport : 3 MAD/Km lorsqu’un véhicule personnel est utilisé, ou selon le tarif des transports publics ;

- Frais de repas par jour : 10 fois le montant du SMIG horaire

- Frais d’hébergement par nuitée : 30 fois le montant du SMIG horaire.

A noter que les plafonds sont majorés de 100 % pour les déplacements à l’étranger