11/10/2026
הבהרה מקצועית חשובה – בעל עסק זעיר
חריגה מתקרת המחזור וניכוי הוצאות
חברות וחברים יקרים,
נבקש לחדד סוגיה מקצועית הנוגעת להוראות המיסוי החלות על בעל עסק זעיר ובפרט במקרים שבהם מחזור העסקאות השנתי חורג מהתקרה הקבועה בחוק.
בהתאם להוראות סעיף 87ד(ג) לפקודת מס הכנסה - יחיד שהיה רשום בתחילת שנת המס כבעל עסק זעיר וחדל לעמוד בהגדרה במהלך השנה בשל חריגה מתקרת המחזור, רשאי בכפוף לתנאים הקבועים בחוק
לתבוע ניכוי הוצאות נורמטיבי בשיעור 30% עד לתקרת המחזור הקבועה בחוק.
חשוב להדגיש: בחירה במסלול הניכוי הנורמטיבי אינה מאפשרת לשלב ניכוי הוצאות בפועל בגין חלק המחזור העולה על התקרה.
לדוגמה:
נישום שמחזור עסקאותיו בשנת 2026 הגיע ל- 150 אלף ₪ בעוד שהתקרה הקבועה בחוק עומדת על 122,833 ₪, יוכל בהתקיים התנאים האמורים לתבוע ניכוי נורמטיבי מרבי בסך 36,850 ₪ .
סכום זה יהווה את מלוא ניכוי ההוצאות העסקיות במסלול הנורמטיבי ללא אפשרות לנכות הוצאות עסקיות נוספות בגין יתרת המחזור.
הבחנה חשובה לעניין אופן הדיווח
בעל עסק זעיר – סוג תיק 44 : רשאי לדווח באמצעות מערכת הדיווח המקוצר הייעודית של רשות המיסים ובהתקיים התנאים הקבועים בדין ואף להנות מפטור מהגשת דוח שנתי מלא
נישום שאינו מסווג בסוג תיק 44 : ככל שהוא זכאי להחיל את הוראות מסלול בעל עסק זעיר במסגרת הדוח השנתי, עליו להגיש דוח שנתי מלא ובמסגרתו לדווח על הכנסותיו ולתבוע את הניכוי הנורמטיבי בהתאם להוראות החוק