英國稅務樓

英國高淨值人群的海外收入與資產的涉稅問題

🟢 1. 身份是決定一切的起點：

1.1 英國稅務居民 + 英國本土（UK-domiciled） ✅ 是（全球徵稅） 無論來源地都課稅

1.2 英國稅務居民 + Non-dom（非英國本土）普通狀態 ✅ 是（全球徵稅） 一樣全球課稅，除非選擇 remittance basis

1.3 英國稅務居民 + Non-dom（選擇 remittance basis 匯入課稅） ✅ 部分（英國來源 + 匯入的海外收入） 未匯入英國的海外收入和資本利得不課稅

1.4 非英國稅務居民 ❌ 否 只課英國來源收入（如英國物業、英國公司股息）

🟡 Non-dom 定義：
如果出生在英國以外，且父母、家族不屬英國本土（domicile of origin 非英國），可以 claim non-dom status。

🟠 Remittance basis charge（匯入課稅費用）：

住滿7年：£30,000 / 年

住滿12年：£60,000 / 年

住滿15年：無法再用 remittance basis，強制 worldwide taxation。

🏛️ 2. 海外資產本身（非收入）涉稅問題：
✅ 資本利得稅（CGT）
賣出海外資產（如房產、股票、基金）產生的增值，對英國稅務居民一樣要課 CGT。

Non-dom + remittance basis → 只有匯入英國才課稅。

💀 遺產稅（Inheritance Tax, IHT）
Domiciled / deemed domiciled：全球資產都在英國遺產稅範圍內。

Non-dom（非 deemed domiciled）：

只有 英國境內資產課 IHT，

海外資產不在英國遺產稅範圍 ✅。

15年英國稅務居民後就會被視為 deemed domiciled，海外資產也進入遺產稅範圍 ⚠️。

#英國稅務 #英國會計師

投資基金（fund investments）的資本利得稅（Capital Gains Tax, CGT）在英國對高淨值人士（HNWIs）或投資移民來說是另一個核心稅務規劃點，特別是涉及境內基金、offshore funds、以及non-dom身份的情況。

🟢 1. 基金類型決定稅務處理：

基金類型 英國CGT處理方式 稅率
UK-domiciled funds（英國本地基金） 賣出基金份額時屬於capital gain 10% / 20%（個人）
Offshore funds（海外基金） 根據是否是reporting fund決定 見下方詳解
🔎 Offshore Fund 的兩種分類：

基金身份 增值的課稅方式 稅率
Reporting fund 資本利得課稅（CGT） 10% / 20%（個人）
Non-reporting fund 增值視為普通收入（Income Tax）⚠️ 高達45%（根據所得稅稅率）

✅ Reporting fund：經 HMRC 批准、有透明報告要求
❌ Non-reporting fund：無透明報告，不符合 reporting status

🌍 例如：

投資香港某 offshore fund，若該基金是 non-reporting fund，即使是 long-term capital gain，也要按 income rate 課稅（高稅率）。

投資愛爾蘭 UCITS fund（大多是 reporting fund），賣出時則適用普通 CGT 稅率。

🟠 2. 英國稅務居民（UK tax resident）個人名義持有基金：
每年有 £3,000 資本利得免稅額。

報告基金（reporting fund）增值部分適用 10% / 20% CGT。

非報告基金（non-reporting fund）屬於收入類型，不享有免稅額。

🟣 3. Non-dom（non-domiciled）身份 + Remittance Basis：

基金投資類型 是否課英國稅 課稅時點
英國本地基金 是 不論匯入與否，因為屬英國來源
海外基金（offshore fund） 非報告：課稅（匯入時或分配時）
報告：課稅（匯入時或賣出時） 只要不匯入英國則免稅（如果選擇remittance basis）

重點：
Non-dom 使用 remittance basis，如果 offshore fund 的盈利沒有匯入英國，可以有效 defer 稅務。

#英國稅務 #英國會計師

🟢 1. 個人投資者（Personal Investor）的資本利得稅
✅ 基本規則（英國稅務居民）：
股票賣出時，利潤（selling price - cost price）屬於 capital gain。

每個人每年有一個 資本利得免稅額（CGT Annual Exempt Amount）：

2024/25 稅年：£3,000

超過免稅額的部分，適用稅率：

10%（基本稅率納稅人）

20%（高稅率 / 額外稅率納稅人）

📌 注意：如果是房地產或“carried interest”，稅率會更高（18% 或 28%），但純股票適用 10% 或 20%。

⚡ Non-dom (non-domiciled) + Remittance Basis 情況：
如果是 non-dom 且選擇 remittance basis：

海外股票（非英國上市股票）的增值，只要不匯入英國，就不用交 CGT。

英國來源股票（例如倫敦證交所上市公司股票）無論如何都課稅。

例子：
一位中國籍投資移民（non-dom），如果持有的是香港上市股票，賣出後的資本利得不匯入英國，就不用交英國 CGT。

#英國稅務 #英國會計師

🧑‍💼 1. 個人投資者（Personal Investor）名義的投資管理費：
🇬🇧 英國稅務居民個人：
個人投資賬戶（非公司）支付的管理費或顧問費： 👉 不能作為稅前扣除 ❌
（不論是 discretionary management 還是 advisory service）

英國稅務系統把這類費用視為 私人性質（personal expenditure），不允許抵扣所得稅。

🟡 例子：
如果你是英國稅務居民，投資了100萬英鎊在某家投資銀行的債券投資賬戶，

每年支付1%的管理費（£10,000），

這筆£10,000不能用來抵減你的投資利息收入或其他所得稅。

⚠️ 特別注意：
即使這筆管理費是為了產生 taxable income，也不行（除非你是以商業性質經營投資，如「trader」身份，極少數個案才符合）。

#英國稅務 #英國會計師

很多高淨值人士（High Net Worth Individuals, HNWIs）和投資移民在英國做資產配置時會考慮的一個點。

💷 1. 稅務身份決定利息稅務處理
⚡ 英國稅務居民（UK Tax Resident）：
英國個人稅務是全球徵稅（worldwide income），不論利息來自英國還是海外。

國債（Gilts）利息：免稅 ✅

企業債（corporate bonds）利息：應稅（納入 savings income）

可用：

£1,000 savings allowance（基本稅率）

£500 savings allowance（高稅率）

沒有 allowance（額外稅率）

💎 Non-Dom 稅務地位（Non-Domiciled Remittance Basis）：
如果是 非英國本土（non-dom）人士 且選擇 remittance basis（匯入課稅制），

海外產生的利息 只在匯入英國時才徵稅！

英國來源的利息還是要交稅。

Remittance basis 第一個7年每年£30,000稅務費用，第8年後可能變£60,000。

例子：

一位中國籍投資移民，來英國不久，選擇 non-dom remittance basis。

如果他的債券利息是在香港或新加坡銀行賬戶產生，只要不匯入英國，就不需要報英國稅。

但如果他投資英國本地債券（如企業債），這部分利息屬於英國來源，無論如何都要課稅。

#英國稅務 #英國會計師

🌐 英國海外房東使用電子報稅（Self Assessment Online）的好處

✅ 1. 報稅截止時間更長
電子報稅截止日：每年 1 月 31 日
紙本報稅截止日：每年 10 月 31 日

👉 使用電子報稅可比紙本多出 3 個月時間，更彈性規劃稅務。

✅ 2. 即時計算稅額
系統會自動計算應納稅額，包括租金收入、稅額抵免（如貸款利息 20% tax credit）。

可避免手動計算錯誤，減少報錯稅務風險。

✅ 3. 方便申報各類收入與扣除項目
可整合租金收入、房貸利息、維修費用等扣除項目。

提供分類填寫介面，協助您正確報稅。

✅ 4. 即時確認遞交狀態與 HMRC 通知
遞交後系統會立即發送確認信（Submission Receipt）。

所有 HMRC 通知、繳稅提醒、退稅進度可在線上帳戶即時查看。

✅ 5. 海外身分也可申請報稅帳戶
即使您不在英國，亦可透過 Gov.uk 平台註冊並申請 英國政府 Gateway ID，進行報稅。

可申請「非居民房東免預扣稅」（NRLS）後，使用此帳戶報稅。

✅ 6. 報稅資料保存與歷史紀錄查詢方便
所有歷年報稅資料都保存在 HMRC 線上系統，可隨時調閱下載。

對於銀行、移民、投資審查等用途很有幫助。

✅ 7. 可線上繳稅或申請退稅
可直接使用英國銀行帳戶、信用卡或海外轉帳方式繳稅。

如有退稅，亦可登錄銀行資料讓 HMRC 將退稅打入帳戶。

#英國稅務 #英國會計師 #英國買樓

在英國，海外房東出租房產時，可以申報一些合理的費用作為稅務扣除（Allowable Expenses），以減少應納稅租金收入。以下是英國房東可以扣除的主要費用項目（繁體中文）：

🏠 英國海外房東可扣除的費用項目：
1️⃣ 房貸利息（Mortgage Interest）
不能直接全額扣除房貸利息，但可享有 20% 稅額抵免（Tax Credit）。

僅限用於購買、維修或翻新出租房產的貸款利息。

2️⃣ 房產維修及保養費（Repairs and Maintenance）
✅ 可扣除：

修理屋頂、牆壁、窗戶、管道等

油漆、翻新（非資本性改善）

❌ 不可扣除：

資本性改善（如建加層、擴建、新建衛浴）

3️⃣ 房地產中介費（Letting Agent Fees）
包括租賃代理人收取的管理費、尋租費、續租費。

4️⃣ 會計及稅務顧問費（Accountancy and Tax Advice Fees）
與出租業務有關的會計費用或報稅服務費。

5️⃣ 保險費（Landlord Insurance）
包括建築保險（Building Insurance）、房東責任保險（Landlord Liability Insurance）、租金保險（Rent Guarantee Insurance）。

6️⃣ 市政稅及公用事業費（Council Tax, Utility Bills）
如果是房東支付（而非租客支付），則可作為扣除。

包括水費、水電氣費、垃圾處理費。

7️⃣ 服務費及地租（Service Charges and Ground Rent）
公寓大廈的公共設施維護費、地租。

8️⃣ 家具折舊（Replacement of Domestic Items Relief）
若出租為 非全包家具房（unfurnished） 無此項。

若為 全包家具房（fully furnished），可申報家具更換的合理支出：

替換沙發、冰箱、洗衣機、床墊等（不包括首次購買）。

9️⃣ 交通費（Travel Costs）
若您為管理出租房產而需要出差英國（視為必要商務行程），交通費可申報。

例如：機票、火車票、住宿費（需合理且有單據證明）。

⚠️ 特別提醒：
不可扣除個人生活費用。

所有扣除必須有發票或收據作為證明。

若使用「現金基礎會計」（Cash Basis），部分費用如貸款利息有額外限制。

#英國稅務 #英國會計師

在英國，海外房東是否可以享有 個人免稅額（Personal Allowance），取決於其國籍、居住地以及英國與該地區之間是否有稅務協議。

🇬🇧 英國海外房東的個人免稅額規則：
✅ 可享有個人免稅額的情況：
您是英國國民（British Citizen）。

您是歐洲經濟區（EEA）國家的公民（包括愛爾蘭）。

英國與您的居住地或國籍所在國有避免雙重課稅協議（DTA, Double Taxation Agreement），並在協議中明確列出可申請免稅額。

🟢 台灣房東情況：
英國與台灣有避免雙重課稅協議。

根據此協議，台灣居民可在英國申請個人免稅額。

目前（2024/25 稅年）英國個人免稅額為 £12,570，意味著每年租金收入的前 £12,570 免稅。

🔴 香港房東情況：
英國與香港沒有正式的避免雙重課稅協議。

因此，香港居民通常無法申請英國個人免稅額。

租金收入從第一英鎊起就需納稅（無免稅額）。

#英國稅務 #英國會計師

🇬🇧 英國海外房東貸款利息納稅計算指南：

1. 確認您的稅務居民身份
即使您居住在海外，只要您在英國擁有出租房產，就需要為該房產的收入在英國申報納稅。

2. 使用現金基礎或應計基礎
如果您的租金收入低於 150,000 英鎊，您可以選擇使用「現金基礎會計」（Cash Basis）來申報收入和支出。

若超過此金額，則必須使用「應計基礎會計」（Accrual Basis）。

3. 利息支出的限制與扣減規則
自 2020/21 稅年起，英國已取消對按揭貸款利息的全額扣除。取而代之的，是以下制度：

不再允許將貸款利息作為支出直接從租金收入中扣除。

您可獲得 20% 的「基本稅率稅額抵免」（Tax Credit），適用於您支付的合資格按揭利息。

4. 計算示例
假設您為海外房東，有以下資料：

年租金收入：£20,000

其他可扣支出（維修、水電等）：£2,000

按揭利息支出：£6,000

則：

淨租金收入（未計利息）：£20,000 - £2,000 = £18,000

您需為 £18,000 申報所得稅

然後可申請 £6,000 x 20% = £1,200 的稅額抵免

5. 提交稅務申報
必須透過 Self Assessment 自我申報系統，每年向 HMRC 提交稅表（通常截止日為每年 1 月 31 日）。

若為非英國居民，需在報稅系統中選擇「非居民房產收入」部分。

6. 使用 NRL 計劃（Non-Resident Landlord Scheme）
如果您是非居民出租者，應註冊此計劃，否則租客或代理人需從租金中代扣基本稅（20%）。

#英國稅務 #英國會計師

⚖️ 🇬🇧 【英國小額索賠起訴系統（Small Claims Court / Money Claim Online, MCOL）】

🟢 什麼是小額索賠？
小額索賠是指在 英格蘭和威爾士地區，針對 金額不高、糾紛簡單 的民事索賠案件，透過法院系統進行索賠的法律途徑。

主要用於追討 債務、未付款、租金拖欠、商品或服務糾紛 等。

💰 適用的金額範圍

類型 金額
一般小額索賠 £10,000 或以下（英格蘭與威爾士）
財產損害（如車禍） £1,000 或以下

📝 可用於哪些情況？

未付款的賬單或債務
服務或商品糾紛
房東追討租金
未付款貸款、壞賬追討

✅ 為什麼選擇小額索賠？

成本較低 -> 法院費用相對便宜。
流程簡單 -> 可在線操作，無需律師（不過可以選擇聘請）。
處理時間較快 -> 較大型民事訴訟節省時間，通常數月內處理。
在線系統（Money Claim Online） 提供便利的電子申請和跟進。

📋 起訴流程（步驟說明）
【第1步】 嘗試自行解決糾紛
發送 正式催款信（Letter Before Claim / Letter Before Action）。

說明索賠金額、理由、付款期限（一般14天）。

【第2步】 提交起訴申請
使用 Money Claim Online（MCOL） 系統：
填寫：被告資訊、索賠金額、事由、法院費用。
選擇是否索取利息（通常可索取 8% 年利息，或合同中約定的利率）。

【第3步】 支付法院費用
根據索賠金額計算（£35 起，最高到 £455）。

【第4步】 法院發送起訴通知給被告
被告收到 Claim Form（正式通知）。
被告有 14天內答覆（若提出抗辯可延期到28天）。

【第5步】 被告回應情況

全部承認 -> 被告同意付款。
部分承認 -> 承認部分金額，抗辯其餘金額。
完全抗辯 -> 不認可索賠，案件進入聽證程序。
未回應 -> 申請 缺席判決（Default Judgment），直接勝訴。

🧑‍⚖️ 【第6步】 若被告不支付，如何執行判決？

高等執達官（High Court Enforcement Officers）-> 強制執行（通常對 £600 以上的索賠適用）。
銀行凍結令（Third Party Debt Order） -> 法院命令銀行扣押被告帳戶中的金額。
扣押財產（Warrant of Control）-> 沒收被告的動產來抵償債務。
Charging Order -> 把債務登記在對方房產上。

⚠️ 需要注意的重點

對方在海外，是否能起訴？ ✅ 可以，但送達程序較為複雜（需考慮國際送達、公證或海牙送達協議）。

贏了官司一定能拿回錢嗎？ ❌ 不一定，取決於對方是否有資產或支付能力。

訴訟時效期限 一般為 6年內 必須起訴（合同索賠）。

#英國稅務 #英國會計師