اسكندرية للاستشارات المالية - عمران النوبى

فتوى البحوث الضريبية بشأن ضريبة القيمة المضافة
يخضع نشاط تأجير المخازن لضريبة القيمة المضافة بالسعر العام ١٤٪ فى حالة توافر الشروط بذلك
∆ تفاصيل
وفقا لأحكام القانون رقم ٦٧ لسنة ٢٠١٦ بإصدار قانون
الضريبة على القيمة المضافة و لائحته التنفيدية و تعديلاته فإنه :-
تفرض الضريبة على السلع و الخدمات بما في ذلك السلع و الخدمات المنصوص عليها في الجدول المرافق لهذا القانون، سواء كانت محلية أو مستوردة، في كافة مراحل تداولها، إلا ما استثنى بنص خاص.
و طبقاً لما استقر عليه الرأي في مصلحة الضرائب فإنه في حالة كون مالك العقار أو المساحة التخريبية (المؤجر) بزاول نشاط التخزين، أو تكون المساحة معدة لأن تكون مخزناً أو مجهزة بمعرفة صاحب المساحات التخزينية أو من يستغلها لكي يقوم الغير بتخزين بضاعته أو بضاعة غيره فإن تأجير تلك المساحات التخزينية يخضع للضربة على القيمة المضافة بالفتات المقررة قانوناً.
ومن ثم فإنه في حالة تحقق المأمورية المختصة من توافر الشروط سالفة الذكر بالعقد المشار إليه بعالية فإنه تخضع للضريبة على القيمة المضافة بفئة ١٤% من القيمة.
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540

هيئة التأمينات الاجتماعية ترسل رسالة بشأن أحقية أصحاب الأعمال في القطاع الخاص بتقديم استمارة ٢ معدلة وفقًا لتطبيق قرار وزير التخطيط والتنمية مع مراعاة تسجيل تاريخ تقديم الاستمارة ضمن البيانات المطلوبة ببرنامج الحاسب الآلي.
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540

فتوى البحوث الضريبية أن بيع العقارات على أجزاء بصفة متكررة يعتبر استثمار عقاري و ليس تصرفات عقارية
∆ تفاصيل
طبقا لإحكام المادة (7/19) من القانون رقم 11 لنة 20005 وتعديلات ، والكتاب الدوري رقم (10) لسنة 2016 ، والكتاب الدوري رقم (8) لسنة 2018 ، وأحكام محكمة النقض في هذا الشأن فان
تشييد الممول لعقار سكني وبيع وحداته مجزئة وحدة تلو الأخرى على فترات يتحقق معه تكرار التصرف بالبيع في تلك الوحدات وخضوعه لنشاط الاستثمار العقاري طبقا لإحكام الكتاب الدوري رقم (۸) لسنة ۲۰۱٨ ، كما أن ركن الاحتراف كأحد شروط الخضوع للإحكام المادية (۷/۱۹) يتحقق في حالة التشييد لعقار واحد مكون من أكثر من وحدة فمجرد عملية التشييد لأكثر من وحدة وتكرار عملية البيع لهذه الوحدات يتحقق معه الاحتراف، حيث أن عملية التشييد والبيع للوحدات المشيدة بالعقار تتطلب الخبرة من القائم عليها وذلك مكن خلال الوقوف على مكونات البناء ومعرفة الأسعار والخامات ويتحقق التربح من عملية البيع من خلال تكرار عقود البيع وليست بقصد السكن ، وهذا التكييف يتماشي مع ماستقرت علية أحكام محكمة النقض أن العبرة في شئون الضرائب بواقع الأمر لا بما يخلعه الأفراد على عقودهم من تسمية أو تكييف الطعن رقم ٤٢ لسنة ٣٤ - جلسة 1 فبراير (۱۹۷۲)
من ثم فان قيام المأمورية بفتح ملف استثمار عقاري للممول في حالة تكرار عملية التصرف البيع لوحدات العقار الذي قام بتشييده مجزئة ومحاسبته طبقًا لإحكام المادة (۷/۱۹) من القانون رقم 11 لسنة ۲۰۰۵ وتعديلاته وافق صحيح القانون
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540

حكم محكمة القضاء الإداري :-
سقوط حق مصلحة الضرائب بالمطالبة بالضريبة الاصليه و مقابل التاخير و ذلك للتقادم لمرور اكثر من ٥ سنوات على اخر اجراء اتخدته المصلحة ضد الممول
© تفاصيل
منذ التاريخ الأخير لم تنهض أو تتحرك المامورية للمطالبة بهذا الدين الا باتخاذ اجراءات الحجز التنفيذي فمن ثم لا يكون امام المحكمة الا القضاء بسقوط حق المامورية في المطالبة بهذا الدين عن تلك السنوات بالتقادم الخمسي مع ما يترتب على ذلك من آثار اخصها براءة ذمة المدعى من مبلغ الدين الضريبي محل هذة المطالبة .
∆ فلهذه الأسباب
حكمت المحكمة : سقوط حق المأمورية في مطالبة المدعين بالدين الضريبي بالتقادم الخمسي
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540

قرار لجنة الطعن الضريبي الجديد الهام جداً بشأن ضريبة القيمة المضافة
© أولا سقوط حق المامورية في تعديل الاقرارات الضريبية المقدمة من الشركة للتقادم عن بعض السنوات لمرور اكثر من ٥ سنوات دون مطالبة مصلحة الضرائب بالدين
© ثانيا اعتماد قيمة المبيعات كما هي واردة في اقرارات و دفاتر و مستندات الشركة و رفض تقديرات مأمورية الضرائب الجزافية
دون سند قانوني
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540

قرار لجنة الطعن بشأن إلغاء المحاسبة الضريبية على توزيعات الأرباح
التي احتسبتها المأمورية، وذلك للأسباب الآتية:
1. ضريبة توزيعات الأرباح تُحتسب على صافي الربح المحاسبي الوارد بالإقرار الضريبي، وليس على صافي الربح الضريبي أو الربح المعدل بقرارات داخلية.
2. المادة 17 من قانون 91 لسنة 2005 فرّقت بوضوح بين:
صافي الربح المحاسبي (وفق معايير المحاسبة وقائمة الدخل).
صافي الربح الضريبي (وفق أحكام القانون).
3. الواقعة المنشئة لضريبة التوزيعات لا تقوم إلا بعد تحديد صافي الربح المحاسبي القابل للتوزيع.
4. المأمورية احتسبت الضريبة على أرباح تقديرية مستخلصة من قرار اللجنة الداخلية مخالفًا للإقرار الضريبي المقدم.
5. وطبقًا للمادة الثانية من قانون 199 لسنة 2020 المعدل للمادة 46 مكررًا 1، فإن وعاء الضريبة على ما يحصل عليه الشخص الطبيعي يُحدد وفق ما تقرره جهة التوزيع، أي وفق صافي الربح المحاسبي.
وبناءً عليه:
قررت اللجنة إلغاء ضريبة توزيعات الأرباح عن عام 2021 وما يترتب عليها من آثار، وإعادة حساب الضريبة وفق صافي الربح المحاسبي الوارد بالإقرار الضريبي، وباسم كل شريك، دون خصم أي شرائح إعفاء
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540

زيادة جميع المعاشات بنسبة ١٥٪ سنويا اعتبارا من اول يوليو ٢٠٢٦ القادم
ذلك وفقا المادة رقم ٣٥ من قانون التأمينات الاجتماعية و المعاشات
∆ التفاصيل
تزاد المعاشات المستحقة في ٣٠ من كل عام اعتباراً من أول يوليو بنسبة لا تقل عن معدل التضخم وبما لا يزيد على (١٥٪)، ولا تزيد قيمة الزيادة في المعاش على نسبة الزيادة منسوبة إلى الحد الأقصى لأجر الاشتراك الشهرى في ٣٠ يونيو من كل عام، على أن يتحمل صندوق التأمين الاجتماعي المشار إليه بالمادة (٥) من هذا القانون بنسبة الزيادة على أن يتحمل صندوق التأمين الاجتماعي المشار إليه بالمادة (٥) من هذا القانون بنسبة الزيادة عن جزء المعاش الذى يلتزم به، وتتحمل الخزانة العامة بباقى قيمة الزيادة، وتعتبر الزيادة جزءاً من المعاش عند حساب الزيادة التالية
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540

شرح المعاملة الضريبية الجديدة للمهن الحرة خلال عام ٢٠٢٦
وفقا ضريبة الدخل و ضريبة القيمة المضافة و قانون التيسيرات الضريبية و الفاتورة الالكترونية

® تعريف المهن الحرة :-
"هي" المهن التى يباشرها الممولون بصفة مستقلة و التي يكون العنصر الأساسي فيها العمل ، و تقوم على الممارسة الشخصية لبعض العلوم و الفنون ، ولا يمنع من إعتبارها كذلك أن يكون الربح فيها مختلطاً و نتيجة استثمار رأس المال والعمل متى كان العمل هو المصدر الأول و الغالب

∆ المعاملة الضريبية للمهن الحرة وفقا قانون الدخل رقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥ :-
* تحاسب المهن الحرة وفقا قانون ضريبة الدخل إذا كانت كيان اعتبارى بسعر موحد نسبة ٢٢.٥٪
* تحاسب المهن الحرة إذا كانت شخص طبيعي ضريبة الدخل حسب الشرائح التصاعدية وفقا القانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٤ و يتم خصم شريحة إعفاء ٤٠ آلف جنيه سنويا

© يتم تطبيق أحكام الباب الرابع من قانون الضريبة العامة علي الدخل الصادر برقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥ و تعديلاته و الخاص بإيرادات المهن غير التجارية.
- يتم المحاسبة في الضريبة العامة على الدخل حال إمساك دفاتر وحسابات منتظمة إيراداً ومصروفاً للوصول لصافي الإيراد.

- و في حالة عدم إمساك دفاتر و حسابات منتظمة يتم خصم ١٠٪ فقط من إجمالي الإيرادات مقابل جميع التكاليف والمصروفات.

® تقوم الجهات و المنشأت التي تتعامل مع مزاولي المهن الحرة والمهن غير التجارية عبر الإنترنت الالتزام بتطبيق حكم المادة (٧٠) من قانون الضريبة العامة علي الدخل الصادر برقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥ و
تعديلاته بخصم تحت حساب الضريبة ٥٪ من حجم التعامل و يتم توريدها لمصلحة الضرائب

® ملحوظة : -
لا يسري أحكام قانون تنمية المشروعات المتوسطة والصغيرة ومتناهية الصغر على الأنشطة المهنية وغير التجارية.

© موقف المهن الحرة من الفاتورة الإلكترونية
اصحاب المهن الحرة ملزمون بالتسجيل في منظومة الفاتورة الإلكترونية منذ ١٥ ديسمبر ٢٠٢٢ و الذى لا يسجل يتعرض للعقوبات و التهرب الضريبي
- حال اصحاب المهن الحرة التعامل مع افراد فقط يصدرون إيصالات الكترونية
- حال اصحاب المهن الحرة التعامل مع شركات فقط يصدرون فواتير الكترونية
- حال اصحاب المهن الحرة التعامل مع افراد و شركات يصدرون فواتير و إيصالات الكترونية
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 010116005

شرح أجر الاشتراك و الأجر الشامل في التأمينات الإجتماعية و الفرق بينها
∆ أولا الأجر الشامل
هو إجمالي ما يتقاضاه الموظف من مقابل نقدي، شاملا الأجر الأساسي والحوافز والعمولات والبدلات ويُستخدم لحساب أجر الاشتراك التأميني بتطبيق نسب مئوية عامل وصاحب عمل بعد استبعاد البدلات المعفاة حتى ٣٠٪ من الأجر التأميني.

® مكونات الأجر الشامل
الأجر الأساسي وفقا لعقد العامل
العلاوات الدورية و الخاصة
الحوافز والعمولات الرسمية.
البدلات

∆ ثانيا أجر الاشتراك التأميني
هو الجزء من الأجر الشامل الذي تُحسب عليه الاشتراكات، ويتم الوصول إليه بعد خصم البدلات المعفاة مثل بدل السكن أو السيارة التي لا تتجاوز ۳۰٪ من أجر الاشتراك

© الفرق بين الأجر الشامل والأجر التأميني
1 - الأجر الشامل : -
إجمالي ما يتقاضاه العامل أساسي + علاوات + حوافز + بدل...).
٢- أجر الاشتراك التأميني
هو الجزء من الأجر الشامل الذي تُحسب عليه الاشتراكات، ويتم الوصول إليه بعد خصم البدلات المعفاة مثل بدل السكن أو السيارة التي لا تتجاوز ۳۰٪ من أجر الاشتراك
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540

هام جداً
تفاصيل ( pdf ) صافي الربح الضريبي لجميع الانشطة و شرح فحص ضريبة الدخل حتى ٢٠٢٦

∆ تعريف صافي الربح الضريبي
هو صافي الربح الضريبي الذى تعتمده مصلحة الضرائب لتحديد قيمة الضريبة المستحقة و يتمثل صافي الربح الضريبي في إجمالي الإيرادات مخصوما منها إجمالي المصروفات
- للوصول صافي الربح الضريبي الصحيح يتم فحص بالتفصيل الإيرادات و المصروفات

© خطوات تحديد قيمة الإيرادات :-
١ - الإقرار الضريبي
۲ - فواتير المبيعات أو الإيرادات التي تلتزم المنشأة بإصدارها
٣ - المعاينة والمناقشة
٤ - بيانات الخصم و التحصيل تحت حساب الضريبة
ه - الإخطارات وسجل التعاقدات
٦- إقرارات الضريبة على القيمة المضافة
٧ - البيانات الواردة من الجمارك
٨ - أى بيانات أخرى متاحة عن تعاملات المنشأة مثل أسس وقواعد محاسبة السنوات السابقة

∆ تعريف الفحص الضريبي
الفحص الضريبي هو فحص الدفاتر و المستندات من قبل مصلحة الضرائب للتاكد من صحة تطبيق قوانين الضرائب ، تُشرف مصلحة الضرائب على هذه الفحوصات، حيث تركز على تحديد الاختلافات أو الأخطاء أو الأنشطة الاحتيالية في الإقرارات الضريبية.
∆ تتمثل خطوات الفحص الضريبي في:
١ - دراسة ملف الممول
يعتبر دراسة ملف الممول هو خطوة من خطوات الفحص الضريبي، فيتم فيه:
- دراسة مذكرة بدء النشاط مثل تاريخ بدء النشاط ونوعية النشاط والمستغل السابق للمنشأة وتاريخ تقديم إخطار التنازل والمزاولة.
- دراسة محاضر المناقشة والمعاينة مثل تحديد أماكن المراسلة وطبيعة حجم النشاط والأنشطة الأخرى والحالة الاجتماعية وآخر نشاط.و مذكرة الفحص في السنوات السابقة مثل تحديد صافي أرباحه وانتظامه في تقديم اقراراته وامساكه لدفاتر منتظمة وكيفية توزيع الارباح والخسائر وتحديد اساس تقييم الايرادات ومجمل الربح وأسباب إهدار الدفاتر وآخر سنة محاسبة.
الإقرارات المقدمة من الممول في السنوات السابقة لمعرفة بداية ونهاية السنة المالية ومدى انتظام الممول في تقديم الإقرارات ومقارنة المبيعات بالأرباح ومدى سداد الضريبة والتعرف على الكيان القانوني للمنشأة ونسبة توزيع الارباح ومصادر الإيرادات.
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540

قانون هام يلزم مصلحة الضرائب بان غرامات و مقابل التأخير على الممولين لا تتجاوز عن ١٠٠٪ من أصل الضريبة المستحقة وفقا للقانون رقم ٧ لسنة ٢٠٢٥ بشأن تعديلات قانون الإجراءات الضريبية الموحد
∆ تفاصيل
هو قانون دائم و ليس له مدة محددة
- لا تزيد مقابل التأخير و الضريبة الإضافية عن ١٠٠% من أصل الضريبة الأصلية
- يتم التصالح في الجرائم إذا تم سداد نصف الحد الأدنى و لا تزيد عن ضعف الحد الأدنى
يتم التصالح في جرائم عدم الخصم و التحصيل و السداد الخاصة ضريبة الخصم تحت الحساب إذا تم سداد أصل الضريبة بالاضافة إلى ١٢.٥ من الضريبة الأصلية
@ - في تطبيق نص المادة (٤٥) مكرر ) من قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم ٢٠٦ لسنة ۲۰۲۰ والمضافة بالقانون رقم ٧ لسنة ۲۰۲٥ ، يُقصد بالضريبة المستحقة والتي تعد أساسا لاحتساب الحد الاقصي لمقابل التأخير الضريبة الإضافية ، أصل الضريبة المستحقة التي يحسب عليها مقابل تأخير أو ضريبة إضافية و التي لم يتم سدادها مع الإقرار الضريبي أو الناتجة عن الفحص او كلاهما - بحسب الأحوال - وذلك بعد استنزال كافة التسديدات التي يُثبت الممول او المكلف سدادها أو خصمها أو تحصيلها او استقطاعها منه تحت حساب الضريبة ، ويكون تاريخ بدء احتساب مقابل التأخير / الضريبة الإضافية، اعتبارا من اليوم التالي لانتهاء أجل تقديم الإقرار الضريبي - بحسب الأحوال - وذلك دون الإخلال بتطبيق احكام القانون رقم ١٦ لسنة ۲۰۲۰ حال توافر شروط تطبيقه
و يسري نص المادة (٤٥) مكرر ( علي كافة الفترات الضريبية بما فيها الفترات الضريبية السابقة على تاريخ العمل بالقانون سالف الإشارة وبغض النظر عن تاريخ الربط على تلك الفترات .
_مع مكتب اسكندريه للاستثمارات الماليه AFC
ا/ عمران النوبي _محاسب قانوني وخبير ضرائب
للاستفسار كلمنا الان 01011600540