27/02/2026
Специалени режими за малки предприятия (SME)
От началото на 2026 г. се въдевоха два режима за малки предприятия (т.нар. SME режими), които могат да са изгодни за определен кръг от микро предприятия и фрийлансъри.
1. Режим за малки предприятия в страната
От 1 януари 2026 г. лицата с годишен оборот под 51 130 евро имат законово уреден статут - режим за малки предприятия в страната по чл. 168д.
Условията за прилагане по чл. 168д, ал. 1 са: лицето да е установено в България, да извършва доставки на стоки и услуги с място на изпълнение на територията на страната, по отношение на които може да се прилага режимът, и годишният му оборот в страната да не надвишава националния праг нито през текущата, нито през предходната календарна година.
Този режим не изисква специална регистрация - той се прилага автоматично за всички лица, които отговарят на условията и не са регистрирани по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1. На практика това е статутът на нерегистрираните по ЗДДС лица, но вече изрично уреден в закона.
Лицата, прилагащи този режим, не начисляват ДДС върху доставките си, но нямат и право на данъчен кредит за покупките си. Важно уточнение: режимът се отнася само за доставки с място на изпълнение в България. Ако лицето започне да извършва доставки в други държави членки, този режим не ги покрива - за тях е необходим режимът за малки предприятия в ЕС по чл. 168е.
Режимът се прекратява в три случая: при регистрация по чл. 96, ал. 1 (надвишен праг), при регистрация по избор по чл. 100, ал. 1, или при регистрация за режима за малки предприятия в ЕС по чл. 168ж. Също така, ако орган по приходите установи, че лицето не е изпълнило задължението си за регистрация по чл. 96, ал. 1 в срок, прилагането на режима се прекратява.
2. Режим за малки предприятия в ЕС - условия и отчетност
2.
Условия за прилагане
Новият режим по чл. 168е дава възможност на българските лица да не начисляват ДДС не само в България, но и в други държави членки, където извършват доставки - без да се регистрират там по общия ред.
Условията за прилагане са три:
1. Лицето трябва да извършва доставки с място на изпълнение в България и/или в други държави членки, по отношение на които може да се прилага режимът.
2. Годишният оборот в Съюза (сумата от оборотите във всички държави членки) не трябва да надвишава 100 000 евро нито през текущата, нито през предходната календарна година.
3. Годишният оборот във всяка държава членка, в която лицето иска да прилага режима, не трябва да надвишава националния праг на тази държава нито през текущата, нито през предходната година. Някои държави изискват проследяване и на годината, предхождаща предходната.
За целите на регистрация за прилагане на режима за малки предприятия в Европейския съюз на лицето се издава идентификационен номер, пред който е поставен знакът "BG", а след него е поставено окончание "-EX".
Българските лица имат два варианта: да прилагат режима и в България, и в други държави членки, или само в други държави членки (ако вече са регистрирани по чл. 96 или чл. 100, ал. 1 в България).
Режимът работи и в обратната посока - лица, установени в други държави членки, могат да прилагат режима за малки предприятия в България, ако отговарят на условията: годишен оборот в България под 51 130 евро и годишен оборот в Съюза под 100 000 евро.
Важно ограничение: ако лицето е надвишило прага в Съюза през предходната година, то не може да прилага режима през цялата следваща календарна година. Същото важи и ако е надвишен националният праг в някоя държава членка - режимът не може да се прилага в тази държава.
Режимът за малки предприятия в ЕС не може да се съчетава с режима за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни по глава осемнадесета. Също така лицето не може да прилага едновременно в една и съща държава членка режима за малки предприятия и режима в Съюза (OSS).
Изборът за услуги: SME режим или чл. 97а
Новата ал. 6 на чл. 97а дава възможност за избор. Ако лицето избере да прилага режима за малки предприятия в ЕС (с "-EX" номер) за държавата, в която предоставя услугите, то вече не е длъжно да се регистрира по чл. 97а, ал. 2.
За лицата, които вече са регистрирани по чл. 97а, законът не предвижда автоматична дерегистрация. Те имат избор - да останат по чл. 97а или да се регистрират за режима в ЕС и след това да поискат дерегистрация по чл. 97а, ако нямат друго основание да останат регистрирани.
Дистанционни продажби и електронни услуги – нов избор (чл. 20б)
Измененията в чл. 20б, ал. 5 и 6 добавят режима за малки предприятия в ЕС като нова, трета опция при B2C доставки (към крайни клиенти) в други държави членки. Това засяга следните групи:
1. Дистанционни продажби на стоки (онлайн магазини, продажби по интернет на физически продукти);
2. Далекосъобщителни услуги (мобилни и фиксирани телефонни услуги, интернет достъп);
3. Услуги за радио- и телевизионно излъчване (кабелна телевизия, стрийминг на живо на ТВ програми);
4. Услуги, извършвани по електронен път (изтегляне на софтуер, SaaS абонаменти, уеб хостинг, предварително записани онлайн курсове, изтегляне на музика и филми).
Как беше досега? Ако българска фирма продава на физически лица в ЕС, тя или начисляваше български ДДС (ако общият ѝ оборот за целия ЕС е под 10 000 евро), или трябваше да ползва режима в Съюза (OSS) и да начислява ДДС на държавата на клиента (например 19% за Германия, 24% за Гърция). И в двата случая клиентът плащаше цена с включен ДДС.
Какво се променя от 2026 г.? Появява се трета възможност. Ако фирмата се регистрира за SME режима в ЕС (с „-EX“ номер): Тя може да избере да не начислява ДДС, дори когато мястото на изпълнение е в другата държава членка.
Условието: Фирмата трябва да е под националния праг за регистрация на съответната държава (например под 50 000 евро в Гърция) и под прага от 100 000 евро общо за целия ЕС.
Резултатът: Българският онлайн търговец или доставчик на дигитални услуги става много по-конкурентоспособен. Крайната цена за клиента в ЕС може да бъде с 20-25% по-ниска (заради липсата на ДДС), без това да намалява печалбата на фирмата. За малки фирми с B2C продажби в ЕС това е реална и осезаема финансова полза.
Тримесечен отчет за реализираните обороти
Лицата, регистрирани за режима за малки предприятия в ЕС по чл. 168ж, имат ново задължение - тримесечен отчет за реализираните обороти по чл. 168л.
Отчетът съдържа: данни за лицето, идентификационен номер с окончание "-EX" и реализираните обороти през тримесечието - общо за България и поотделно за всяка държава членка, независимо дали лицето прилага режима там. Ако държава членка прилага различни прагове по сектори, оборотът се посочва и по сектори. Ако през тримесечието лицето не е извършвало доставки в някоя държава, се посочва "0". Отчет се подава дори при пълна липса на дейност. Срокът за подаване е до края на месеца, следващ тримесечието. Важно: ако последният ден е неприсъствен, срокът не се удължава - чл. 22, ал. 7 от ДОПК не се прилага.
Сумите се посочват в евро. При доставки в други валути се използва курсът на ЕЦБ от първия ден на календарната година. При надвишаване на прага в Съюза последният отчет се подава в срок до 15 работни дни от датата на надвишаването. Грешки в подаден отчет се коригират чрез подаване на нов отчет за същото тримесечие. Ако лицето не подаде отчет в срок, НАП изпраща напомнително съобщение в 10-дневен срок от изтичане на срока.
Тема 7: Регистрация и прекратяване на режима в ЕС
Регистрация (чл. 168ж)
За да прилага режима за малки предприятия в ЕС, лицето подава заявление до НАП по електронен път. В заявлението се посочват държавите членки, в които иска да прилага режима, и годишният оборот във всяка от тях за текущата и предходната година. Сумите са в евро по курса на ЕЦБ.
НАП има 35 работни дни за проверка, включително потвърждение от другите държави членки. При успех лицето получава идентификационен номер с окончание "-EX".
При промяна в данните или добавяне на нова държава - заявление за актуализиране в срок до 3 работни дни от настъпване на промяната. Това е изключително кратък срок, който изисква внимание.
Прекратяване в отделни държави (чл. 168з)
При надвишаване на националния праг в дадена държава - заявление до 15 работни дни. Лицето губи режима само в тази държава, но продължава да го прилага в останалите.
При прекратяване по избор - заявление, като датата на прекратяване е първият ден на следващото тримесечие. Това е важно за планиране на прехода.
При частично прекратяване идентификационният номер с "-EX" остава активен за държавите, в които режимът продължава да се прилага.
Пълна дерегистрация (чл. 168и)
При надвишаване на 100 000 евро оборот в Съюза - заявление до 15 работни дни. Лицето губи режима във всички държави членки.
Други основания за пълна дерегистрация: избор на лицето, промяна на държавата на установяване, прекратяване на дейността.
НАП може да прекрати регистрацията служебно при: неизпълнение на задължението за подаване на заявление при надвишаване на прага в Съюза, наличие на обстоятелство по чл. 107 (заличаване или прекратяване на дейността), или ако лицето не е декларирало извършвани доставки за 8 последователни тримесечия (освен ако НАП разполага с доказателства, че лицето продължава да извършва дейност).
След като дефинирахме теоретичната рамка на промените в ЗДДС от 01.01.2026 г., е време да преминем към най-важното – практиката. Преходът към новия режим за малки предпр....
