Bureau d'Expertise Comptable AFM

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Avec son conjoint, elle a ouvert "BRUT Boulangerie Moderne" à Leuze. Elle est la lauréate, cette année pour la Province de Namur de ce vote des clients. Un concours organisé par la Fédération Francophone de Boulangerie et l'Apaq-W.
https://www.rtbf.be/article/ou-trouver-du-bon-pain-pres-de-chez-vous-voici-les-100-boulangeries-patisseries-preferees-de-wallonie-carte-interactive-11782318

🚗 VOITURES PROFESSIONNELLES EN 2026 : ÉLECTRIQUE, HYBRIDE OU THERMIQUE ?

La fiscalité automobile belge continue de changer en 2026… et une distinction est désormais essentielle :

👉 SOCIÉTÉ (ISOC) et INDÉPENDANT EN PERSONNE PHYSIQUE (IPP) n’ont plus exactement les mêmes règles !

Et la grande différence concerne notamment les hybrides rechargeables (PHEV).

Voici un résumé clair 👇

🏢 1. VOITURE ACHETÉE PAR UNE SOCIÉTÉ

Pour une voiture achetée, prise en leasing ou en location à partir du 1er janvier 2026 :

⛽ Essence : 0 % déductible
🛢️ Diesel : 0 % déductible
🔋 Hybride rechargeable (PHEV) : 0 % déductible
⚡ 100 % électrique : 100 % déductible si acquise en 2026

➡️ Pour une société qui commande une nouvelle voiture en 2026, l’électrique est donc clairement privilégié fiscalement.

⚠️ Cela ne signifie pas qu’une hybride achetée AVANT 2026 devient subitement non déductible.

Les véhicules acquis entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025 restent soumis au régime transitoire :

📅 2025 : maximum 75 %
📅 2026 : maximum 50 %
📅 2027 : maximum 25 %
📅 2028 : 0 %

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👤 2. INDÉPENDANT EN PERSONNE PHYSIQUE : ATTENTION, C’EST DIFFÉRENT !

C’est ici qu’il y a une nouveauté importante en 2026.

Contrairement aux sociétés, les indépendants soumis à l’IPP peuvent encore bénéficier d’une déduction fiscale pour certains hybrides rechargeables acquis à partir du 1er janvier 2026.

👉 Le PHEV n’est donc PAS fiscalement mort en 2026 pour l’indépendant en personne physique.

La déductibilité dépend notamment :

✔️ des émissions de CO₂
✔️ de l’année d’acquisition
✔️ des caractéristiques du véhicule
✔️ de sa qualification ou non de « faux hybride »

Pour les PHEV acquis en 2026, le taux est calculé suivant la formule fiscale applicable, avec un régime qui peut rester très favorable pour les véhicules faiblement émetteurs.

⚠️ Les plafonds évoluent ensuite pour les nouvelles acquisitions des années suivantes.

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🔌 ET LE CARBURANT D’UNE HYBRIDE ?

Autre point à surveiller : il faut distinguer les frais liés au véhicule, l’électricité utilisée pour le recharger et le carburant fossile.

Les règles de déductibilité ne sont pas nécessairement identiques.

👉 Il ne suffit donc plus de dire :

« Mon hybride est déductible à X % ».

Il faut examiner séparément le véhicule, l’électricité et l’essence/diesel, ainsi que la date d’acquisition.

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⚡ 3. LA VOITURE 100 % ÉLECTRIQUE

Pour une voiture zéro émission acquise en 2026 :

✅ 100 % déductible

Pour les acquisitions ultérieures, le taux maximal est progressivement réduit :

2026 ➡️ 100 %
2027 ➡️ 95 %
2028 ➡️ 90 %
2029 ➡️ 82,5 %
2030 ➡️ 75 %
2031 ➡️ 67,5 %

💡 Le taux est déterminé en fonction de l’année d’acquisition et reste ensuite applicable au véhicule.

Une électrique acquise en 2026 conserve donc son régime de 100 %.

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🚘 4. ET LES ANCIENNES VOITURES ?

Pas de panique : les nouvelles règles ne signifient pas que toutes les voitures thermiques déjà présentes dans les entreprises deviennent immédiatement non déductibles.

La date d’acquisition, de leasing ou de location reste déterminante.

➡️ Véhicule acquis avant le 01/07/2023 : ancien régime.

➡️ Véhicule avec émissions acquis entre le 01/07/2023 et le 31/12/2025 : régime transitoire avec extinction progressive.

➡️ Véhicule avec émissions acquis à partir du 01/01/2026 en société : 0 %.

➡️ PHEV acquis à partir du 01/01/2026 par un indépendant en personne physique : régime particulier IPP.

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📊 EN RÉSUMÉ POUR UN NOUVEAU VÉHICULE EN 2026

SOCIÉTÉ

⚡ Électrique → 100 %
🔋 Hybride rechargeable → 0 %
⛽ Essence → 0 %
🛢️ Diesel → 0 %

INDÉPENDANT – IPP

⚡ Électrique → 100 %
🔋 Hybride rechargeable → encore déductible sous conditions
⛽ Essence → 0 %
🛢️ Diesel → 0 %

⚠️ En IPP, il faut évidemment encore tenir compte de la quotité d’utilisation professionnelle du véhicule.

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💡 CONCLUSION

En 2026, choisir une voiture professionnelle uniquement sur base de son prix ou de sa mensualité de leasing peut coûter cher fiscalement.

Et surtout :

❗ Ne transposez pas automatiquement les règles d’une société à un indépendant en personne physique.

Un hybride rechargeable acheté en 2026 peut être :

❌ 0 % déductible dans une société

mais

✅ encore fiscalement déductible chez un indépendant en personne physique, sous certaines conditions.

Avant de signer un bon de commande ou un contrat de leasing, faites donc vérifier le véhicule, son CO₂, la date de commande et votre statut fiscal.

Quelques minutes de simulation peuvent représenter plusieurs milliers d’euros sur la durée de vie du véhicule.

L’équipe AFM

👔 « Je ne porte ce costume que pour recevoir mes clients… Je peux donc le passer en frais professionnels ? »

C’est une question qui revient régulièrement chez les indépendants, dirigeants d’entreprise et professions libérales.

Et en Belgique, la réponse du fisc est plutôt claire : ce n’est pas parce qu’un vêtement est acheté ou porté pour travailler qu’il devient fiscalement déductible.

📌 Que dit la législation belge ?

L’article 53, 7° du CIR 92 exclut en principe les frais de vêtements des frais professionnels déductibles.

Une exception existe pour les vêtements professionnels spécifiques :

➡️ les vêtements de travail imposés par la réglementation ou une convention collective ;

➡️ ou les vêtements spéciaux qui sont, compte tenu de la profession exercée, obligatoires, nécessaires ou d’usage.

Mais il existe une condition essentielle : le vêtement ne doit pas pouvoir être considéré ou utilisé dans la vie privée comme une tenue de ville, de soirée, de cérémonie, de voyage ou de loisir. (La Chambre)

👗 Et c’est là que ça se complique…

Un avocat achète un beau costume exclusivement pour recevoir ses clients et plaider ?

❌ Le costume reste une tenue de ville : non déductible.

Une consultante achète des tailleurs qu’elle affirme ne porter que lors de ses rendez-vous professionnels ?

❌ Même raisonnement.

Un dirigeant achète chemises, chaussures et costumes parce que son activité lui impose une présentation irréprochable ?

❌ Cela ne suffit pas non plus.

L’administration fiscale vise expressément les costumes, chemises, cravates, chaussures, manteaux, robes, tailleurs, etc., y compris lorsqu’ils sont portés dans un cadre professionnel. (Lex)

⚖️ Le critère déterminant n’est donc pas : « Est-ce que je le porte réellement dans ma vie privée ? »

La question est plutôt :

👉 « Ce vêtement est-il, par sa nature, susceptible d’être utilisé comme un vêtement privé ordinaire ? »

Et c’est une différence importante.

Dire « Je vous assure que je ne mets jamais ce costume le week-end » ne transforme donc pas le costume en vêtement professionnel spécifique. 😉

En revanche :

🥼 la blouse du médecin ou de l’infirmier ;

⚖️ la toge de l’avocat ou du magistrat ;

🥖 la veste de travail du boulanger ;

🔧 le bleu de travail du garagiste ;

🎭 certains costumes de scène ;

🚴 les équipements spécifiques de certains sportifs professionnels…

peuvent répondre aux conditions permettant la déduction. L’administration cite d’ailleurs expressément plusieurs de ces exemples dans son commentaire du CIR 92.

💡 Et le logo de l’entreprise sur un vêtement ?

Attention également aux raccourcis.

Faire broder le nom ou le logo de son entreprise sur un vêtement ne permet pas automatiquement de transformer n’importe quelle tenue de ville en vêtement professionnel fiscalement déductible.

C’est toujours la nature du vêtement, son caractère spécifique et les conditions dans lesquelles il est utilisé qui doivent être analysés.

📊 En société ?

Même logique : les frais relatifs aux vêtements professionnels non spécifiques sont en principe repris parmi les dépenses non admises.

👉 À retenir

En fiscalité belge, « je l’utilise pour mon travail » ne signifie pas automatiquement « je peux le déduire ».

Et c’est valable pour bien plus de dépenses qu’on ne le pense. 😉

Avant de faire supporter une dépense par votre activité professionnelle, il faut toujours s’interroger sur sa nature, son lien avec l’activité et les règles particulières prévues par le CIR 92.

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En cas d'oubli ou d'erreur involontaire, le fisc ne pourra plus appliquer une majoration de l'impôt éludé. Avec effet rétroactif 😀

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