馬修的稅務星期天

10/25/2026

本文以美國期中選舉為切入點，探討加州億萬富翁稅提案與聯邦棄籍稅的相似之處，兩者都涉及對未實現收益課稅，也引發了財富是否應被重複課稅的爭議。面對財政赤字，各州可能逐漸提高稅收，過去的免稅州也開始出現稅制變化，而相關法案背後更反映出政黨、利益團體與不同經濟理念之間的角力。這些發展不僅影響富人，也值得所有納稅人關注未來的稅務政策走向。

https://www.matthewshihcpa.com/post/untitled-4c8ed81b

10/18/2026

最近我將文章放到我的網站上，並且做了分類，方便大家找到有興趣的主題

稅季終於結束，趁著週末，跟許久不見的老朋友見個面。他是我大學同學，可是我當年並不知道他也來美國。過去還在Downtown LA 上班的時候，他在PWC，我在Deloitte ，他剛好在我樓上，某次我出去買午餐，剛出lobby就遇到他正要進....

10/14/2026

隨著稅季接近尾聲，我相信各專業人士都有遇到很多案例想跟大家分享。雖然活動就在明天，也是希望大家有時間，有機會就來聽聽看Genny 辦的講座。

週三座談【Live講座 - 給孩子的不只是錢，下一代財富佈局與傳承規劃】

第一代台美人、第二代美台人，我們這樣的家庭

在台灣和美國累積的資產，未來要怎麼交給孩子？

如果現在想幫孩子準備一點，會不會牽涉到贈與稅？

台美的贈與、遺產規則不一樣，未來傳承時是不是會更複雜？

很多父母不知道該從哪裡開始，本場講座陪大家一起了解

怎麼給最妥適
🔸台美贈與／遺產稅重點，以及如何善用年度贈與額度。

怎麼放最划算
🔸 美國各種兒童帳戶、兒童重大疾病、失能保障。

怎麼傳最安心
🔸 ILIT 不可撤銷人壽保險信託、
🔸 信託內資產的成長與傳承，
🔸 以及兒童保單如何延伸到三代財富規劃。

給孩子的不只是今天可以使用的資產，也可以是一份面對未來時的保障與選擇。讓這份愛陪孩子走得長遠。

講座時間: 10/14/2026 (週三) 6pm (PT) · 8pm (CT) · 9pm (ET) (講座時間75分鐘)

報名連結：
https://forms.gle/UwnFGZJnf58R9YuK9

10/13/2026

國外薪資

補報其中一個很重要的部分，就是把過去未申報的國外收入，補在更正稅表裡面。而國外薪資就是其中一項。

可是國外薪資跟美國境內薪資一樣，也會有當地法律所規定的稅和一些折抵，包括當地的退休金提撥，健康保險，失業救濟金的提列等等，入帳金額和薪水條上的金額不一樣，到底應該用那個金額來申報呢？

這幾年接觸的國外薪資，除了台灣，也有看過日本，韓國和荷蘭等不同國家的薪資收入，也看過”前會計師”們各顯神通的理解。藉著稅季快結束，記憶猶新的時候，跟大家分享一下。

曾經有看過一個客人的稅表，連續兩年同一個會計師做，可是申報的金額前一年是用扣抵各項税款之前，後一年是用扣抵之後。我就問客人這是發什麼事。客人說他也不知道，就是把他收到的文件給會計師，然後同一份文件也給我。

我於是拿出美國的W2跟客人解釋，box 2 是屬於income tax，也就是所得稅，這就是可以拿來做Foreign tax credit的部分 。也就是說，假設這是一個外國薪資，而你全年只有這張薪資單，你申報在美國稅表的金額，必須是算出這個所得稅所使用的基數。如果申報美國稅使用的是到手金額，也就是Net pay，那你的預扣額顯然不包含在你的收入裡，那你再claim foreign tax credit ，就是double dipping 。因此使用扣抵之後金額來申報的那年是有問題的。

客人也有問到，那為什麼不可以用Foreign earned income exclusion。這又牽涉到一些條件，其中一個條件是當你拿到國外薪資的那一年，你有美國稅務居民，綠卡或公民身分。如果當年你只有部分時間有身分，例如剛轉換身分那一年，那你基本上沒辦法用FEIE。再來就是有身分的時間能不能符合在境外330天的規定，或是tax home 在國外的規定。如果你當年只是短暫在國外待了一陣子，或是轉換身分做dual status ，FEIE 基本上很難用得著。

當然如果是Streamlined 期間有跨到在國外工作期間，就可以看看SFOP有沒有辦法成立，這就是另一個問題了。

10/05/2026

Sales Tax

10/1起，洛杉磯縣的Sales tax 增加了0.5%，大部分縣內城市的sales tax 變成10.25%，少數城市變成11%。這個漲幅並非永久，而是有時間和目的限制的。這次漲價主要是為了縣內的緊急救護人員的經費，調漲時間是五年。五年之後這個法案會自動失效。

Sales tax 最常見的地方就是買賣業。如果利用Amazon fulfillment 來銷貨，多少都離不開Sales tax。可是sales tax 不僅僅是州有，州內各縣，縣內各市都有可能增加自己的銷售稅。舉這次洛杉磯縣的例子，加州基本sales tax 是7.25%，洛杉磯縣的Sales tax 是3%，然後就是各City 有City 的sales tax 。例如Pasadena 再加0.75%，使整體Sales tax 到達11%。

既然sales tax 多如牛毛，你做買賣業怎麼知道一件商品賣出應該課多少，於是市面上就出現了Taxjar 這種報稅軟體，直接跟各層級的稅務部門連線，把你的銷售收來的Sales tax 直接轉發給各單位。因此Sales tax 就漸漸的淡出會計師的業務範圍，不是不能做，只是繁瑣耗時，已經不太適合人工操作了。

雖然並非我的主要業務，但是仍然跟我的業務有一定程度的關連，最主要的原因是nexus的界定 。很多跨州的企業如果收入來源並非勞務，那基本上都會有Sales tax 的問題。而Sales tax 所產生的nexus 直接關係你是否需要在該州註冊。雖然說sales tax 的nexus 不一定適用於income tax，可是一但註冊了，則非常有可能需要在該州申報income tax 。這也就間接影響了這個公司（無論是哪一種公司）的稅務申報。如果又是屬於穿透型（pass through )公司例如S corp 或partnership ，則還會連帶影響到各股東或K-1持有者的稅表。

本篇感謝Emily 製作精美圖表。

09/30/2026

發現這一篇文章，其實蠻有趣的，裡面講的稅法其實是可行的。

第一個是使用公債ETF，如果全部收益都在淨值反映，這些收益會當作資本利得來課稅，可以避免掉公債利息課ordinary rate 的問題，可是IRS未來就會特別注意這種狀況。其實我覺得可以把美國政府公債改成State muni bond ，這樣的利息都是tax exempt interest 。

第二個是虧損，這個如果只是講淨投資虧損，那一年就是限制可扣抵虧損在$3000，這個富豪是提不起興趣的，應該沒有文章講的那麼受重視。但是如果是在大賺的年度同時清掉手上的垃圾股，或是操作來增加Loss來降低capital gain ，這是有可能的。不過這個會不會因此讓IRS盯上我不知道，畢竟這些也是真金白銀的loss。

最後是一個其實有兩項，第一個是在ETF之內換股。這其實也很有意思，不過首先你的資產要夠大，能影響ETF才可能。另外也要看看標的，如果是國外基金之類的，這些PFIC資料會一路pass 到投資者身上。

最後一個Sec 351 是指在成立公司時如果取得80%以上的股權，這些contributed 的資產可以不用當作賣掉後再投入。這個做法其實還不錯，只是未來這個公司的收益有可能變成Ordinary income（最高37%） ，因為是營業項目，所以不確定這樣省了capital gain（最高20%）然後去做這個是否划算。

不過這些方式在規模太小的時候可能差距不大，也許就是因為這樣，IRS才會針對那些高資產族群有這樣的應對方式。但是有機會看看金字塔頂端的人在幹嘛其實很有趣的

https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=1093882079684461&id=100071880366371&mibextid=wwXIfr

09/28/2026

Non Willful Statement

隨著越來越多的補報需求，很多人覺得Streamlined 根本就是解決過去沒有申報肥爸肥咖的萬靈丹。可是事實上並非如此。很多潛在客戶在Interview 階段，就因為某些因素只好拒絕，這些在于漏報的原因是否能符合IRS 認定的Non willful 。

因此什麼才能稱為Non willful ？根據IRS的說法，首先你的理由必須符合negligence(疏忽） 、inadvertence（無意） 、mistake（錯誤） or good faith misunderstanding （非蓄意的誤解），可是這些條件，在有意的情況下，就會成為 intensional （蓄意）、reckless（輕忽）、showing the willful blindness （有意視而不見）。因此如何拿捏這些條件變得非常重要。

那有沒有什麼明顯的界限來界定有意還無意呢？其實並沒有，很多情況需要看個別狀況和發生的事實來決定，例如納稅義務人的學歷、是否使用tax professional 、是否有被詢問關於Schedule B 上關於國外帳戶的問題、國外帳戶間是否有資金移轉，或是國外金融機構已經告知了美國稅務申報義務，這些都會列入考量。IRS認為， 申報全球收入和揭露國外帳戶是每個人都應該知道的事，因此單純解釋我不知道，並不能讓IRS相信你是無意而且符合上述四點（negligence, inadvertent, mistake or good faith misunderstanding)，你必須配合說明你的情況，來證明你即使已經明白全球課稅以及國外帳戶是你的責任，你仍然有合理的理由導致於你沒辦法做到，而且這個理由並非屬於蓄意隱瞞和逃避申報責任。

因此很多客人來問我有沒有template可以用，我也很希望有啊，可是別人的故事要怎麼套用在你身上呢？

舉例來說，如果過去有使用tax professional ，你基本上必須證明這個專業人士過去從來沒有問過你國外帳戶相關問題，包括你有沒有國外帳戶，或是國外帳戶最大值有沒有到達申報標準之類的問題。這一點讓很多人都沒辦法符合Streamlined 條件，怎麼說呢。一提到這一點，客人第一反應就是說沒有，可是只要細問一下，你的會計師是否有email問過你，他的網站上是否有制式問券有提到這個問題請你勾選，或是給你organizer 有這個問題請你回答，你只要回覆No，這位會計師就算問過了，因此你就不是Non Willful。你說你可不可以不要提到這個會計師，可是這位會計師過去都已經在你的稅表上簽名了，就算你不提，IRS也會去追。所以如果之前有使用會計師或EA報稅的朋友，這是一個你非要面對的問題。

一但Streamlined 不成功，你的案件就會變成查核對像。因此你的Non Willful Statement 怎麼寫，就變得很重要了，這也是Streamlined Procedures 最重要的一環。Streamlined Domestic Offshore Procedures 的罰款基本上是過去未申報的國外收入所產生的額外稅額，加上遲交產生的利息，再加上前6年年底餘額最高那一年的5%，當作是你的Streamlined 罰款，如果是Streamlined Foreign Offshore 可以成立的話，則5%的罰款也沒有，因此對於想做Streamlined 的朋友而言，能夠做成SFOP是最好。但是相對於如果整個Procedures 被認定為Willful 的情況相比（罰款成數以每年最高額金額乘上50%，再加上Civil Fraud，甚至有可能引起Invrstigation），5%又好很多了。

希望有在考慮使用Streamlined Procedures 的朋友，可以先回想自己的理由是否符合Non Willful 的情況，也希望大家都準時申報，讓一切都合規。

外部參考連結

https://evolutiontaxlegal.com/proving-non-willful-conduct-irs-streamlined-procedures/

延伸閱讀：Streamlined Procedures

https://www.facebook.com/61572194952247/posts/122151080522739831/?mibextid=wwXIfr

延伸閱讀：PFIC 申報心得

https://www.facebook.com/61572194952247/posts/122173687538739831/?mibextid=wwXIfr

09/20/2026

專業文章

不知道從什麼時候開始，稅務版上開始增加專業人士主動發表的文章，相對於過去，專業人士都是被動回覆大眾的問題，我個人對於這個現象是樂觀其成。因為版上詢問的問題很多都是重複的。有專業人士主動發表文章，可以快速消除一般常見的疑慮和誤區，對於解決重複問題，增加有效討論其實是有幫助的。

之前AI生成文章還沒這麼普及的時候，每篇文章你可以看得出各專業人士的功力和文筆。然而最近感覺AI代筆的比例增加。這也不是不好，只是如果專業人士也需要AI代筆，那一般大眾直接用AI查詢不就好了。何勞專業人士費事把這些文章再copy 到版上。更何況，這些文章的內容還有錯誤。

所以當我看到有些強調自己credential 的專業人士，給的意見或回覆卻有很明顯的錯誤，例如講life time exemption 仍然在引用TJCA，存在sunset 的問題，或是像我上一篇提到的，稅務規劃只見一點好，卻對整體的影響視而不見之類的。不禁在想，難道這些人不擔心，自己的專業程度在哪裡？連AI的文章都找不到錯誤的，是否值得那張證照？更何況，因為有專業證照的加持，你的影響力更大，因此你的所發的AI 文章中有錯誤，破壞力也會更大嗎？

更何況還文章有很多是明顯抄襲的⋯⋯

很多人或許會困惑，分享和抄襲的界線在哪？每個人都看同一套法條，有同一種觀點不是很正常嗎？我個人認為，分享其實是對作者的鼓勵，被轉發的次數越多越好。如果某篇專業文章是因為另一篇文章激發的靈感，原始的文章應該放在reference 裡表明出處。可是如果整篇copy之後，再放在AI裡面去re-mix ，然後再post 到版上，這就是抄襲了。

我相信我不是第一個看到這個現象的人，可是我們選擇不要在稅務版上回覆，一方面避免衝突，另一方面我們對文章持謹慎態度，希望對給出正確的意見。有時候我的文章即使在馬修的稅務星期天發表了，我還是會回去修改，訂正，畢竟這是自己經營的粉專，我希望給的資訊都是正確的，語意上也不要令人誤會，以防止任何人的comment質疑我。雖然如此，但是還是無可避免的有錯誤，在此也對指正我的朋友和同行表示感謝，因為你的指正，讓我更精進並且更謹慎的寫我的文章。

現在回頭看我過去的文章，我會慶幸之前沒有用AI生成。因為即使是自己看自己的文章，也發現很多看法已經變了。過去覺得正確的，現在再看也覺得仍然不夠完整。如果用AI生成，這個成長的紀錄就會被模糊化。我不會回去修改文章，因為這些過去不完整的看法，是未來執業的自我提醒。

引用Genny 的財經便當文章

https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=122126333414736392&id=61572091764649&mibextid=wwXIfr

引用謝宗翰會計師文章

https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=1701455128659983&id=100063865368645&mibextid=wwXIfr

09/14/2026

稅務規劃的點線面

不知道大家對稅務規劃的印象是什麼，以我個人的經驗，和觀察市面上各式各樣的廣告，我發現稅務規劃其實是一個包含時間空間的綜合。沒有永遠正確的規劃，也沒有一招能適用所有情況的規劃。不僅要看每個人不同的情況，也要看給予規劃者的經驗和知識。

猶記在約莫20年前，我剛踏入這一行，當時還在一間華人事務所上班。那時候聽到有人做1031 exchange ，覺得會做這個的會計師真的是天下最神的會計師，這麼複雜的概念和計算，套用到軟體上，就能夠使客人的稅立刻下降。這一定是所有不動產稅務的關鍵。然而，後來等我從華人事務所畢業，去別的地方沾過醬油之後，偶然又聽到某些資產規劃的講師在推廣（銷）1031 Exchange ，才覺得這些人應該只是要推銷，可是這個方案並沒有他們講的那麼神。

關於1031 Exchange 筆者過去文章有提到，連結會放在下方，這邊簡化篇幅。即1031 Exchange 雖然遞延了Capital gain tax ，可是這個稅並沒有消失，只是遞延。唯一可以永久避免繳納Capital gain 的方式是等到死亡，繼承人Step up 之後，就當IRS賭輸了。

可是IRS真的輸了嗎？在活著且持有的年度，你的可折舊部位隨著每一次交換的急遽減少，你需要課稅的所得就會慢慢增加。你以為遞延了只扣20%的收入很神，殊不知你來換的是最高35%稅率的收入。你可以算算這樣規劃是否真的划算。

因此當現在的我，看到那種橫空出世，彷彿是終極解法的文章，我都會Second guess。這是系統中的漏洞別人都看不出來，卻被你找到了，還是你根本不知道漏洞已經有另一個方式補起來了。

於是我帶著這個想法，在稅務板上留言給一位EA(她同時也是保險規劃的專業人士)最近發表的文章。文章連接我也會放在下方。文章大意是說，非美籍父母可以在美國購入壽險，受益人是美籍子女；或由美籍子女購入以父母為被保人的壽險，等未來父母百年之後，這些壽險理賠可以不算在美國境內資產，不用課稅，不需要法院程序，可以直接給予美籍子女，以避免美籍子女繼承時因為流動性不足，變成需要變賣資產以支付稅金的情況。這邊所講的稅金是因為非美籍父母的遺產只有6萬免稅額，而且高達40%的遺產稅所造成的。並舉出稅法2105條來佐證她的論點。

但是我的問題不在這個法條，而是在於為什麼在美國有資產，然後讓國稅局有機會來課遺產稅？我們在做規劃，原則上都是避免客人盲目投資美國資產，因為一但非美籍人士有美國境內資產，光是FIRPTA ，就可以讓平常是免稅規劃的做法，變得透明且要做預繳稅。而且根據這位EA的做法，就算可以透過理賠金來增加流動性，那筆錢也是要拿來繳稅的（避免出售資產換現金）。也就是說，這篇文章在以一個美國稅法上的免稅條文（Sec 2105)，來宣傳在美國有壽險是一個聰明的規劃，可是背後卻是資產部位早就暴露給美國政府了。透過壽險或許是一個好方法，可是如果父母沒有資產在美國，也就沒有遺產在美國，也就不需要做這個規劃了不是嗎？是不是有必要把這件事講的好像人人都可以做，建議大家都這樣做，到頭來才發現根本不是這回事。這樣的錯誤引導，豈不是讓聽從建議的人很冤？

最好的美國稅規劃，就是避免跟美國有關係。這樣一來，美國絕對拿你沒有辦法。

更何況保險公司要承保一個他不能掌握的標的，保費和風險溢價上絕對不會讓他們吃虧的。就像父母幫未成年子女買車所需承受的保費較高，就是因為未成年子女的事故率較高。一個外國人所處的環境就不在美國保險常見的model 內，怎麼看都在正負2.5%的信賴區間之外，這種保費怎麼可能便宜。我上網查了一下，為了要做美國壽險，基本上美國遺產稅你就跑不掉了。截圖和聯結我會放在下方。除非你本來就有這種規劃，那我們把壽險這個工具考慮進來，可是如果你就不想繳美國稅，你為什麼不讓非美籍父母在國外買壽險，百年之後美籍子女繼承也只是填個3520表就拿到了，根本不涉及任何美國稅。

如果稅務規劃只是抓到一個免稅法條，就開始聲稱這是Legit 的稅務規劃，充其量你只在那一點上正確，可是對整體而言卻有問題的，這個情況無論是對於一開始說的Sec 1031，或是後來講的Sec 2105都適用。如同我一直在講的，沒有什麼稅務規劃是無敵的，很多聽起來無敵的稅務規劃，可能是來自於對稅法不夠了解。

律師的連結：

https://www.trcfinancial.com/post/u-s-life-insurance-for-global-citizens

09/06/2026

會計師收費

今年三月有個新客人來找我，跟我抱怨完前一個會計師之後，決定把件交給我做。除了一件S corp ，她的個人稅之外，還附帶了一個LLC。了解情況之後，給了一些建議，包括個人的投資不要用公司的帳戶給錢，因為金流很容易混雜不清，有可能變成公司投資。也建議了轉投資朋友的公司不要使用LLC去投資，避免成為investment partnership 有其他的申報規定。當下客人感謝我的建議，直說前一個會計師都不會跟她講這些。

第一個忙季，她的case 基本上就是做一個預估以便知道該繳多少錢的extension 。efile 了個人和公司的extension 之後，還特別交代客人盡快把報表給我，這樣我可以把稅表完成。

這是三月的事，結果客人就消失了⋯⋯

當然中間我也很忙，一直到7月，她又出現了。

客：我的稅表弄得怎樣啦？

我：你的報表還沒給我啊

客：我昨天寄給你啦！

（打開郵件一看，一堆信用卡流水帳，還好幾張信用卡，個人的公司的一起給我）

我：這些我沒辦法做

客：為什麼不行，以前的會計師都可以

我：1. 我沒有收你做帳的費用，所以你得自己做，你要我做我會給你報價。2. 就算我做，我還是得問你這些收入支出到底是幹嘛的。你總不希望我把你的借款當作收入吧⋯⋯

客：你說的這些我都不會，我今年付你比較多的錢，我還要做更多事

我：沒辦法，每個會計師收費標準不一樣

客：我之前滑雪受傷，一直都在休養，我過一陣子給你

我：好，你盡快，多保重

到了8月下旬，換我主動出擊

我：你的報表做的如何？

客：我受傷不方便做，你不能幫我做嗎？

我：付錢就可以，另外想跟你提醒一下。9/15是你的S corp 報稅期限，10/15是你的個人稅期限。如果你公司的東西拖到9月才給，我會增加費用

客：你怎麼老是跟我要錢，前一個會計師%& #\&

我：沒辦法，你從三月到現在，這麼久的期間你都不給我，現在已經快到期了，我也很忙，你沒辦法盡快給我就只能增加費用了

後來客人果然在9月前把報表都給齊了，什麼奇怪的理由（滑雪腿斷了，做報表又不用腿）（以前會計師很棒都會整理帳單，但是他不會提供其他諮詢服務，快到期了，顯然會整理帳單的功能比有品質的諮詢更重要），在加價的面前，看來都可以克服了。

有人或許會質疑這樣趕出來報表的可靠性，可是對稅務會計師而言，報表本來就是taxpayer 的責任。稅務會計師並不需要審計客人提供的資料，因為那是Audit 的事。稅務會計師以客人提供資料為主完成稅表，只做有限度的合理性分析，畢竟我們只管你的稅務申報有沒有合法，不是包山包海還要確定你都做對。

雖然稅務會計師的確可以做記帳業務（bookkeeping），可是做bookkeeping，會計師就不能說自己跟這個報表無關，分類上也得用到專業判斷。在責任增加，服務也增加的情況下，這個業務基本上就不能用送的，又不是America’s Tire ，除了買輪胎，打氣、補胎、前後輪對調什麼都不用錢。

有人應該也很好奇為什麼會計師都在降價，你怎麼敢開口跟客人多收錢。我覺得會計師找客人，有點像交朋友。除了服務收費之外，好不好相處也是一個關鍵。一開始的報價基本上就是對tax issue 的難易度報價，可是這個報價並不包含所謂的隱形成本。所謂隱形成本包括你在中間要跟客人溝通的時間，還有對其他客戶的排擠效應。如果太多人在最後關頭才出現，造成你的休息時間不夠，進而造成整體服務品質下降。這些都會列入隱形成本。而在最後關頭增加收費，只是反應這個成本在收費上，也讓客人知道，我們的時間會在接近deadline 的時候會變貴。這並非我是先例，事實上很多中大型事務所都有這個條款，只是選擇要不要執行。正因為如此，我覺得能互相配合的客人，這個重要性不亞於收費高低。

最後，我也對那些最近發現我服務品質下降的客戶說聲抱歉。在9/15 deadline
之前，時間的壓縮會讓容錯率變高，也感謝你們的支持和指正。