מאור נאדרי רו״ח

***מודל חשבוניות ישראל***
במסגרת תיקון חוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת
התקציב 2025 (תיקוני חקיקה) התשפ"ה- 2025 נקבעה שורה של צעדי מיסוי
שמטרתם צמצום ההון השחור בישראל. בין הצעדים כלולה הנמכת רף העסקאות שמעליו תחול חובה לקבל מספר הקצאה כתנאי לניכוי מס תשומות מ- 20,000 ש"ח כיום:
ל- 10,000 ש"ח לפני מע"מ מ 1.1.2026 עד 31.5.2026 , ו- 5,000 ש"ח לפני מע"מ החל מ- 1 ביוני 2026 .

***תרומות דיגיטליות***
החל מ- 01.01.2026 תרומה שלא תדווח למערכת הדיגיטלית של רשות המיסים לא תזכה את התורם בהטבת מס לפי סעיף 46. המשמעות היא שכל קבלה חייבת להיות דיגיטלית, מדווחת ומזוהה עם מספר תעודת הזהות של התורם.
קבלות ידניות או קבלות שתופקנה ממערכות פנימיות לא תוכרנה עוד לצורך זיכוי ממס.

***דיווח מפורט למע"מ***
ב 13.7.2025 פורסם על החלת חובת הגשת דוח תקופתי מפורט למע"מ על עוסקים (חברות ועצמאים) מדו"ח 9.2025 שמחזור עסקאותיהם עלה על 500,000 ₪ בשנת המס הקודמת.
רשות המסים החליטה על מתן ההקלות הבאות לגבי עוסק שהוא יחיד: חובת הגשת דוח תקופתי מפורט למע"מ על ידי עוסק, שהוא יחיד, אשר מחזור עסקאותיו עלה על 500,000 ₪ תחול החל מיום 1.1.2026 במקום מיום 1.9.2025 , והיא תחול על דוח מפורט לתקופה 1/2026 ואילך.
דיווח מפורט מחייב דיווח נפרד של כל מכירה לעוסק, מלכ"ר או מוסד כספי בסכום העולה על 5,000 ₪ ודיווח נפרד על כל קנייה שבה סכום התשומות עולה על 300 ₪.

הדבר מאפשר לרשויות מע"מ לעקוב בזמן אמת אחרי כל חשבונית.

***נקודות זיכוי ללוחמים משרתי מילואים***
במסגרת החוק נקבעה הוראת שעה למשך שנתיים, לתקופה שמתחילה ב-1 בינואר 2026 עד יום 31 בדצמבר 2027.

ההטבה ניתנת בהתאם למספר ימי שירות המילואים כלוחם בשנה הקודמת לשנת הזכאות, ומפחיתה את סכום מס ההכנסה בשנת הזכאות.

מי זכאי?
יחיד ששירת שירות מילואים כלוחם, בהתאם לאישור מצה״ל, ועומד במספר ימי השירות הנדרש על פי החוק.
יחיד ששירת שירות מילואים כלוחם בשנת המס הקודמת יובאו בחשבון
1. 0.5 נקודת זיכוי אם שירת לפחות 30 יום ועד 39 ימים
2. 0.75 נקודת זיכוי אם שירת בין 40 ל49 ימים
3. נקודת זיכוי אחת אם שירת 50 ימים ומעלה
בעד כל חמישה ימים נוספים (מעבר ל50 הימים הראשונים) תתווסף 0.25 נקודת זיכוי ובלבד שסך נקודות הזיכוי לא יעלו על 4 נקודות זיכוי בסך הכל.
ערך נקודת זיכוי – 2904 ש"ח בשנה.

***עוסק זעיר***
בנובמבר 2024 נכנס לתוקפו התיקון לתקנות מס הכנסה, המאפשר לעסקים עם מחזור שנתי שאינו עולה על תקרת המחזור של עוסק פטור (122,833 ₪ בשנת 2026) להירשם כ"בעל עסק זעיר" במס הכנסה.
שימו לב כי הרפורמה אינה מתאימה או משתלמת לכל אחד.
הגדרת "בעל עסק זעיר" היא הגדרה לעניין מס הכנסה בלבד ויכולים להיכנס לתכולתה גם עוסקים פטורים וגם עוסקים מורשים.

בחירה במסלול מעניקה לכם:
1. הפחתה של הוצאות בגובה של 30% מהמחזור, באופן אוטומטי, אבל לא יתאפשר ניכוי בגין תשלומי דמי ביטוח לאומי.
2. פוטרת את בעל העסק מהגשת דוח שנתי למס הכנסה אבל לא פטור מביצוע דיווח שנתי.
3. פטור מדיווח ותשלום מקדמות שוטפות, אבל ניתנת אפשרות לדיווח ותשלום מקדמות באופן יזום למי שירצה בכך.
4. מחייבת ביצוע תיאום מס במהלך השנה.
5. פטור מהגשת הצהרת הון (לרשות המסים יש את הזכות לבקש הצהרת הון בהמשך).

***הפקדה לקרן השתלמות***
כיום אין חובה לעצמאים להפקיד לקרן השתלמות, אך יחד עם זאת, זהו אפיק החיסכון המשתלם ביותר הקיים היום במשק.
בנוסף, הפקדה לקרן השתלמות מעניקה גם כן הטבת מס שמסייעת לחסוך
בתשלומי המיסים.
על מנת למקסם את הטבות המס, הפקדות עצמאי לקרן השתלמות יותרו בניכוי עד לסכום השווה ל- 4.5% מהכנסתו החייבת בשנה עד לתקרה מקסימלית של 293,397 ₪, כלומר - 13,203 ₪.
כל עצמאי, ללא קשר לגובה הכנסותיו, רשאי להפקיד לקרן השתלמות בשנת 2025 עד לסכום של 20,520 ₪ כאשר סכום ההפקדה העודף בסך 7,317 ₪ לא יותר כניכוי, אך הרווחים יהיו פטורים ממס במועד מימוש הקרן, לאחר 6 שנים ממועד ההפקדה הראשונה.

***הפקדה לפנסיה***
החל משנת 2017 חל חוק חובת הפקדה לפנסיה לעצמאים וזאת על מנת ליצור
מקור הכנסה לאחר הפרישה לגמלאות. הפקדות לקופת פנסיה מסייעות לחסוך
בתשלומי מיסים, בדמות קבלת הטבת מס בגין ההפקדה.
החל משנת 2018, אי הפקדה גוררת קנס בסך של 500 ₪ עבור כל שנת מס.
שימו לב - חובת ההפקדה חלה על עוסקים מורשים ופטורים בין הגילאים 21 ל- 60 (עצמאים אשר גילם היה 55 ביום כניסת החוק לתוקף, קרי ביום 01.01.2017 - פטורים מהפקדות לפנסיה).
בנוסף, עצמאים שהכנסתם החייבת השנתית נמוכה מגובה שכר המינימום
פטורים גם הם מהפקדה לפנסיה לעצמאים.