Svoi-consult.by - ООО Система верных отношений

Налоговый консультант нашей компании готов оказать консультационные услуги по операциям с криптовалютами.

Send a message to learn more

Запрещенные операции с криптовалютами поименованы в Указе 367 от 17.09.2024 и самые часто совершаемые отражены на слайде.
Что будет, если их совершил? Штраф и конфискация дохода.
Неконфискованная часть дохода облагается подоходным налогом по ставке 26%.

С 2025 года произошли изменения по налогообложению операций с токенами. К слову, криптовалюты являются токенами в узком смысле слова.

Ниже, на слайде, операции с криптовалютами, облагающиеся подоходным налогом по ставке 13%.

Декларацию по операциям с токенами необходимо подать по 31.03.2026г.
Что будет, если декларацию не подать? Подоходный налог всё равно придется уплатить, но уже по другой ставке - 26%.

Ниже операции с токенами (криптовалютами), по которым подавать декларацию и уплачивать подоходный налог не нужно:

В последнюю тройку лет мы активно занимается проблемами бухгалтерского учета и налогообложения токенов (и криптовалют, в том числе). Также начали научную деятельность по этой тематике.
Ниже наша позиция по признанию стейблкоина в бухгалтерском учете у организации эмитента ICO. Отметим, что в статье говорим о внутренних стейблкоинах платформы (не о USDT и прочих токенах).

Копирование материала возможно при указании автора и компании ООО "Система верных отношений".
______________
Проблема признания токенов в бухгалтерском учете у заказчиков ICO

Каждый год в преддверии аудита и при составлении годовой отчетности у многих бухгалтеров организаций-заказчиков ICO возникает сомнение и начинаются душевные метания: а правильно ли у меня в учете отражены эти чертовы стейблкоины?
Несмотря на то, что инвестиционный токен (например, размещенный на платформе finstore.by) существует уже больше пяти лет, в отношении отражения стейблкоинов в бухгалтерском учете нет однозначного ответа со стороны Минфина, нет единой выработанной позиции со стороны налоговых консультантов и аудиторов, а НСБУ № 16 «Цифровые знаки (токены)» (далее – НСБУ № 16) трактуется по-разному. Ниже наше мнение по данной проблеме.

Итак, читаем НСБУ № 16. Неоспариваемое – собственные токены к учету не принимаются. Это головная боль первых владельцев – организаций-инвесторов.
Остановимся на пункте 4 НСБУ № 16: полученные организацией токены принимаются к бухгалтерскому учету в зависимости от способа их получения и ПРЕДПОЛАГАЕМОГО НАЗНАЧЕНИЯ:
- приобретенные для осуществления удостоверяемых токенами прав – в зависимости от срока использования по дебету счетов финансовых вложений 06 «Долгосрочные финансовые вложения» или 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
- приобретенные для последующей реализации – по дебету счета 41 «Товары».

Возникает вопрос: хотя бы один бухгалтер или директор изначально знал о том, что кроме займа и денег в довесок насыплют стейблкоинов?! Мечтали ли об их приобретении, буйной торговле ими? Очевидно – нет. Этим озадачились гораздо позднее, когда пришлось отражать в бухгалтерском учете этот неожиданный актив. Можем ли в данном случае говорить о том, что организация-эмитент ICO планировала приобрести стейблкоины или получить в обмен на эмитированные токены как самостоятельный объект для реализации? Нет. На чем тогда основывается повсеместное отражение стейблкоина в качестве товара через 41 счет и реализацией через счет 90?

Что такое стейблкоин? Токен. Цифровой знак (токен) – запись в реестре блоков транзакций (блокчейне), иной распределенной информационной системе, которая удостоверяет наличие у владельца цифрового знака (токена) прав на объекты гражданских прав и (или) является криптовалютой (п.12 Декрета 8 ).
К объектам гражданских прав относятся и деньги.
В нашем случае стейблкоин – это токен, удостоверяющий право на деньги. Внутренняя расчетная единица для привязки денег к цифровому кошельку (аналог векселя, расписки, облигации).
Важно: стейблкоин обеспечен денежными средствами, полученными от инвестора или заказчика и хранящимися на расчетном счете оператора криптоплатформы.

Анализируем пункт 6 НСБУ № 16: cтоимость денежных средств, токенов другого вида, привлеченных от первых владельцев в результате размещения собственных токенов, отражается по дебету счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 41 «Товары», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и других счетов и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок обращения токенов не превышает 12 месяцев с даты их размещения), 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если срок обращения токенов превышает 12 месяцев с даты их размещения).

А теперь – бинго! Так что же получила организация-эмитент в результате размещения собственных токенов? Товар? Вы до сих пор уверены, что это товар? Буду рада выслушать аргументы. Я же склоняюсь, что получены стейблкоины (токены другого вида) как финансовый актив, удостоверяющий право на деньги. И этот актив – краткосрочный и высоколиквидный, так как может быть обменян в любой момент на деньги (фиат) и обеспечен 1:1 денежными средствами. К слову, высоко ликвидность не свойственна товару (это о качественной стороне актива).
Для меня очевидна бухгалтерская запись при получении стейблкоина: Дт 58 – Кт 67 (как правило, срок договоров эмиссии свыше года).

Еще один аргумент, почему не стоит отражать в бухгалтерском учете стейблкоин как товар – искаженный отчет о прибыли и убытках в годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности. Обороты по выбытию стеблкоинов зачастую гораздо выше оборотов по текущей деятельности. И эти обороты могут вводить в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности. По своей экономической сути не было эпичной торговли свалившимися на голову активами. По дебету и кредиту счета 90 отражены транзитные бухгалтерские записи по выбытию стейблкоина, результат, которых ноль (!). Зачем создавать этот мыльный пузырь и искажать суть сделок?
Автор: Ирина Душевская
налоговый консультант ООО «Система верных отношений»