04/07/2026
কর্পোরেট সুশাসনের অভাব ও সুদের হারের ওঠানামা: IFRS 9 অনুযায়ী ব্যাংকের ব্যালেন্স শিটে এর প্রভাব:
একজন ব্যাংকার হিসেবে প্রতিদিন আমাদের নানা ধরনের ক্রেডিট রিস্ক বা ঋণ ঝুঁকির মুখোমুখি হতে হয়। সম্প্রতি একটি বাস্তবসম্মত ব্যাংকিং কেস স্টাডি নিয়ে ভাবছিলাম। ধরুন, ব্যবস্থাপক হিসেবে একজন গ্রাহককে ১০% সরল সুদে ১০,০০,০০০ (১০ লাখ) টাকা ঋণ দেওয়া হলো। কিন্তু ঋণের মেয়াদ শেষে (Due Date) দেখা গেল গ্রাহক টাকা পরিশোধ করতে পারেননি।
অনুসন্ধানে জানা গেল, গ্রাহকের ব্যবসায়িক পতনের মূল কারণ ছিল কর্পোরেট সুশাসনের অভাব (Lack of Corporate Governance)। এদিকে সামষ্টিক অর্থনীতির পরিবর্তনের কারণে বর্তমানে বাজারে ঋণের সুদের হার বেড়ে দাঁড়িয়েছে ১২%।
আন্তর্জাতিক আর্থিক প্রতিবেদন মানদণ্ড বা IFRS 9 অনুযায়ী, এই নির্দিষ্ট পরিস্থিতিতে ব্যাংকের ব্যালেন্স শিট (Balance Sheet) এবং আয় বিবরণীতে (Income Statement) কী ধরনের হিসাবায়ন ও প্রভাব পড়বে? চলুন সহজ ভাষায় বিশ্লেষণ করা যাক।
IFRS 9 মোতাবেক এই কেসটিতে ব্যাংকের আর্থিক পোর্টফোলিওতে দুটি ভিন্ন ঘটনা ঘটেছে:
ক) ঋণ অবক্ষয় বা ইমপেয়ারমেন্ট (Impairment Due to Credit Risk): কর্পোরেট সুশাসনের অভাবে গ্রাহক লোকসান করায় ঋণটি খেলাপি বা অবক্ষয়িত (Impaired) হয়েছে। এটি সরাসরি ক্রেডিট রিস্ক।
খ) সুদের হারের ঝুঁকি (Interest Rate Risk): বাজারে সুদের হার ১০% থেকে বেড়ে ১২% হয়েছে। বন্ড বা ফিন্যান্সিয়াল অ্যাসেটের ক্ষেত্রে সুদের হার বাড়লে বর্তমান সম্পদের মূল্য (Present Value) কমে যায়।
১. IFRS 9 অনুযায়ী, ব্যাংক যদি এই ঋণটিকে Amortized Cost (পরিশোধিত মূল্য) মডেলে হিসাব করে (যা সাধারণ ঋণের ক্ষেত্রে অধিকাংশ ব্যাংক করে থাকে), তবে বাজারের সুদের হার ১২% এ উন্নীত হলেও ব্যালেন্স শিটে ঋণের মূল অঙ্কের ওপর এর কোনো সরাসরি প্রভাব পড়বে না। কিন্তু গ্রাহকের খেলাপি হওয়ার কারণে Expected Credit Loss (ECL) বা প্রত্যাশিত ঋণ লোকসান মডেলের অধীনে ব্যাংক বড় ধাক্কা খাবে।
২. ব্যালেন্স শিটে হিসাবায়ন ও পর্যায়ক্রমিক প্রভাব (Stage Classification)
IFRS 9-এর ইমপেয়ারমেন্ট মডেল অনুযায়ী, ঋণগুলোকে ৩টি স্তরে (Stages) ভাগ করা হয়। আমাদের এই গ্রাহক যেহেতু নির্দিষ্ট সময়ে টাকা দিতে পারেননি এবং তার ব্যবসায়িক বিপর্যয় ঘটেছে, তাই ঋণটি সরাসরি Stage 3 (Credit-Impaired) বা খেলাপি ঋণের তালিকায় চলে যাবে।
ক) প্রভিশন বা সঞ্চিতি সংরক্ষণ (Provisioning via ECL)
যেহেতু গ্রাহক দেউলিয়া বা চরম লোকসানের মুখে, ব্যাংককে এখন এই ১০ লাখ টাকার বিপরীতে একটি বড় অঙ্কের Lifetime Expected Credit Loss (ECL) বা সঞ্চিতি হিসাব করতে হবে।
ধরি, ব্যাংকের ক্রেডিট রিস্ক মডেল অনুযায়ী এই ঋণের রিকভারি সম্ভাবনা খুবই ক্ষীণ এবং এর বিপরীতে ৩,০০,০০০ টাকা প্রভিশন বা ইমপেয়ারমেন্ট লস ধরা হলো।
জার্নাল এন্ট্রি হবে:
Loss on Impairment (ডেবিট) — ৩,০০,০০০ টাকা (আয় বিবরণীতে খরচ হিসেবে যাবে)
Allowance for Impaired Loans (ক্রেডিট) — ৩,০০,০০০ টাকা (ব্যালেন্স শিটে সম্পদ কমাবে)
খ) ব্যালেন্স শিটে উপস্থাপন (Presentation in Balance Sheet)
ব্যালেন্স শিটের সম্পদ (Assets) পাশে ঋণটি আর পূর্ণ মূল্যে দেখানো যাবে না। এটিকে 'Net of Provision' বা সঞ্চিতি বাদ দিয়ে দেখাতে হবে:
Loans and Advances: ১০,০০,০০০ টাকা
Less: Allowance for Impairment: (৩,০০,০০০) টাকা
Net Receivables (ব্যালেন্স শিটে দৃশ্যমান সম্পদ): ৭,০০,০০০ টাকা
৩. ব্যাংকের আর্থিক বিবরণীতে সামগ্রিক প্রভাব
এই ঘটনার ফলে ব্যাংকের আর্থিক স্বাস্থ্যের ওপর প্রধানত ৩টি বড় প্রভাব পড়বে:
১. মুনাফা হ্রাস (Impact on Profitability): ৩,০০,০০০ টাকার ইমপেয়ারমেন্ট লস সরাসরি ব্যাংকের চলতি বছরের আয় বিবরণীতে (Income Statement) চার্জ করা হবে। ফলে ব্যাংকের নেট মুনাফা (Net Profit) তাৎক্ষণিকভাবে কমে যাবে।
২. সুদ আয় স্থগিতকরণ (Suspension of Interest Revenue): IFRS 9-এর Stage 3 ঋণের ক্ষেত্রে ব্যাংক আর মোট ১০ লাখ টাকার ওপর ১০% হারে সুদ আয় (Interest Income) দেখাতে পারবে না। সঞ্চিতি বাদ দেওয়ার পর নেট বুক ভ্যালুর (৭,০০,০০০ টাকা) ওপর কার্যকর সুদের হারে আয় হিসাব করতে হবে। অর্থাৎ ব্যাংকের সুদ আয়ও বড় অঙ্কে কমে যাবে।
৩. মূলধন পর্যাপ্ততার ওপর চাপ (Capital Adequacy Ratio): মুনাফা কমে যাওয়ার কারণে ব্যাংকের রিটেইন্ড আর্নিংস (Retained Earnings) কমবে, যা পরোক্ষভাবে ব্যাংকের মূলধন বা ইকুইটি (Equity) কমিয়ে দেবে। ব্যাসেল-৩ (Basel III) অনুযায়ী ব্যাংকের মূলধন পর্যাপ্ততার অনুপাত বা CAR ঝুঁকির মুখে পড়বে।
ব্যাংকার হিসেবে আমাদের শিক্ষণীয়
এই কেস স্টাডিটি আমাদের প্রমাণ করে যে, কোনো গ্রাহককে ঋণ দেওয়ার সময় শুধুমাত্র তার জামানত (Collateral) বা সুদের হার দেখাই যথেষ্ট নয়। কর্পোরেট সুশাসন (Corporate Governance) বা গ্রাহকের অভ্যন্তরীণ ব্যবস্থাপনা কেমন, তা ক্রেডিট অ্যাসেসমেন্টের সময় কঠোরভাবে যাচাই করা উচিত। অনুরুপভাবে, কোন সচেতন গ্রাহক যখন তার আমানত কোন ব্যাংকে রাখে তখন অবশ্য সে ব্যাংকের কর্পোরেট সুশাসনের বিষয়টি অত্যন্ত সচেতনার সহিত বিবেচনা করেন।
সুশাসনের অভাব যেমন একটি ব্যবসাকে ডুবিয়ে দিতে পারে, তেমনি আন্তর্জাতিক হিসাবমানের (IFRS 9) কঠোর নিয়মের কারণে তা ব্যাংকের ব্যালেন্স শিটকেও মারাত্মকভাবে ক্ষতিগ্রস্ত করতে পারে।
08/04/2026
Shout out to my newest followers! Excited to have you onboard! Monzur Murshed, Faruk Chowdhury, Mahmudul Alom, Abdul Khaleque, Khokon Suiten Murmu, Motiur Rahman
26/03/2026
"আপনি কি একজন সাধারণ কাস্টমার নাকি একজন ভ্যালুড পার্টনার? 🤝
আজকের প্রতিযোগিতামূলক বাজারে ব্যাংকগুলোর সার্ভিস প্রায় একই। তাহলে পার্থক্যটা কোথায় তৈরি হয়? উত্তরটা লুকিয়ে আছে 'Positioning' এবং 'Trust'-এর মাঝে। বিস্তারিত জানুন নিচের লেখায়
ব্যাংকিং কি শুধু হিসাবের খাতা? নাকি আস্থার রিলেশনশিপ?
"ভালো প্রোডাক্ট কখনোই বেশি বিক্রি নিশ্চিত করে না—বরং ভালো মার্কেটিং এবং ট্রাস্ট করে।" — এই কথাটা ব্যাংকিং খাতের জন্য সবচেয়ে বড় ধ্রুব সত্য।
আপনি যদি বর্তমান ব্যাংকিং সেক্টরের দিকে তাকান, দেখবেন—সব ব্যাংকই প্রায় একই ইন্টারেস্ট রেট দিচ্ছে, একই লোন স্কিম দিচ্ছে, এমনকি সবার অ্যাপের ফিচারও কাছাকাছি। কিন্তু কিছু ব্যাংকার মানুষের কাছে 'ফার্স্ট চয়েস' হয়ে ওঠে। কেন? কারণ সেখানে শুধু সার্ভিস বিক্রি হয় না, সেখানে আস্থা (Trust) এবং পারসেপশন (Perception) বিক্রি হয়।
১. ব্যাংকিং কি শুধু সংখ্যার খেলা?
বিখ্যাত লেখক Simon Sinek বলেছিলেন, "People don't buy what you do; they buy why you do it." একজন কাস্টমার যখন আপনার কাছে আসে, সে শুধু একটা অ্যাকাউন্ট খুলতে বা লোন নিতে আসে না। সে আসে তার স্বপ্নের ঘর তৈরি করতে, সন্তানের উচ্চশিক্ষা নিশ্চিত করতে অথবা তার তিলে তিলে গড়া ব্যবসাকে বড় করতে। আপনি যদি তাকে শুধু একটি 'ফাইল' হিসেবে দেখেন, তবে আপনি একজন সাধারণ ব্যাংকার। কিন্তু আপনি যদি তাকে তার 'ভবিষ্যৎ' দেখাতে পারেন, তবেই আপনি একজন প্রকৃত ফিন্যান্সিয়াল পার্টনার।
২. Positioning: আপনি কি একজন ক্যাশিয়ার নাকি সল্যুশন প্রোভাইডার?
Al Ries এবং Jack Trout তাদের 'Positioning' বইতে পরিষ্কার বলেছেন—আপনার ব্র্যান্ড কোথায় দাঁড়াবে, সেটা বাজার ঠিক করে না, সেটা ঠিক হয় মানুষের মস্তিষ্কে।
কাস্টমারের মাথায় আপনার অবস্থান কোথায়?
সে কি আপনাকে শুধু টাকা জমা নেওয়ার লোক ভাবে?
নাকি সে বিপদে পড়লে বা ইনভেস্টমেন্টের পরামর্শ চাইলে সবার আগে আপনার কথা ভাবে?
পার্থক্যটা এখানেই। কাস্টমারের মাথায় নিজের জন্য একটি স্পেশাল জায়গা তৈরি করতে না পারলে, আপনি ভিড়ের মাঝে হারিয়ে যাবেন।
৩. Social Proof এবং ব্যাংকিং সাইকোলজি
মানুষ যখন বড় কোনো ফিন্যান্সিয়াল ডিসিশন নেয়, সে একা নিতে ভয় পায়। সে তখন খোঁজে—অন্যরা কী বলছে? আপনার সাথে কাজ করে অন্য ব্যবসায়ীরা কি সফল হয়েছে?
Robert Cialdini-র সোশ্যাল প্রুফ থিওরি অনুযায়ী, একজন ব্যাংকারের সবচেয়ে বড় সম্পদ তার 'গুডউইল'। যখন দশজন মানুষ বলে, "উনার কাছে যান, উনি সঠিক পরামর্শ দেন", তখন আপনার মার্কেটিং অটোমেটিক হয়ে যায়।
৪. প্রতিযোগিতা এখন প্রোডাক্টে নয়, আস্থায়
আজকের দিনে শুধু "আমাদের লোনের ইন্টারেস্ট রেট কম"—এই কথা বলে কাস্টমার ধরে রাখা অসম্ভব। কারণ কাল অন্য ব্যাংক আরও কম রেট দেবে। প্রতিযোগিতা এখন ইন্টারেস্ট রেটে না, প্রতিযোগিতা হচ্ছে—কে কার সমস্যা সবচেয়ে ভালো বুঝতে পারছে এবং কার ওপর কাস্টমার চোখ বন্ধ করে ভরসা করতে পারছে।
আপনি যদি এখনো ভাবেন—"আমার ব্যাংকের স্কিম ভালো, তাই মানুষ আসবে"—তাহলে আপনি ভুল করছেন। মানুষ তখনই আসবে যখন সে অনুভব করবে আপনি তার অর্থের চেয়ে তার স্বার্থকে বেশি গুরুত্ব দিচ্ছেন।
আমি একজন ব্যাংকার। আমি এখানে ব্যাংকিং বা ফিন্যান্সের শুধু শুকনো তথ্য শেয়ার করি না; বরং আমি কথা বলি সেই সাইকোলজি এবং স্ট্র্যাটেজি নিয়ে, যা আপনার ফিন্যান্সিয়াল লাইফকে সহজ করে তুলবে।
আপনি যদি আপনার অর্থের সঠিক ব্যবস্থাপনা এবং ব্যাংকিং জগতের ইনসাইট জানতে চান, যা আপনাকে আরও স্মার্ট সিদ্ধান্ত নিতে সাহায্য করবে, তবে আমার সাথে যুক্ত থাকুন।
আমি আপনাকে জানাবো না, আপনাকে ভাবতে বাধ্য করবো—আপনি আপনার ফিন্যান্সিয়াল গোল অর্জনে সঠিক পথে আছেন কি না।
20/03/2026
ব্যাংকিং কি শুধুই টাকার হিসাব? না, এটি মানুষের আস্থার অর্থনীতি।
বেশিরভাগ মানুষ ব্যাংকিংকে খুব যান্ত্রিকভাবে দেখে। তারা মনে করে ডেবিট-ক্রেডিট, ব্যালেন্স শিট আর ঋণের সুদের হিসাবই ব্যাংকিং। কিন্তু বাস্তবতা হলো—ব্যাংকিং কখনোই শুধু সংখ্যার খেলা ছিল না। এটি হলো 'Trust & Risk Management'-এর একটি জটিল সমীকরণ।
আধুনিক ব্যাংকিংয়ের জনক হিসেবে পরিচিত আমাদো গিয়ানিনি (Amadeo Giannini) যখন 'Bank of Italy' (পরবর্তীতে Bank of America) প্রতিষ্ঠা করেন, তখন তিনি একটি গভীর সত্য প্রতিষ্ঠিত করেছিলেন—ব্যাংকিং কোনো ভল্ট বা দালান নয়, এটি হলো সাধারণ মানুষের স্বপ্নকে মূলধনে রূপান্তর করার একটি প্রক্রিয়া।
আপনি যদি লক্ষ্য করেন, বিশ্বের বড় বড় ব্যাংকগুলো কখনোই তাদের বিজ্ঞাপনে শুধুমাত্র 'ইন্টারেস্ট রেট' নিয়ে কথা বলে না। তারা কথা বলে Security নিয়ে, Legacy নিয়ে, এবং Partnership নিয়ে। এর পেছনে কাজ করে একটি গুরুত্বপূর্ণ সাইকোলজিক্যাল ফ্যাক্টর—Financial Reliability Engineering। তারা গ্রাহকের অবচেতন মনে এই ধারণাটি গেঁথে দেয় যে, তাদের কষ্টার্জিত অর্থ এখানে শুধু নিরাপদই নয়, বরং সেটি একটি বৃহত্তর ভবিষ্যতের অংশ।
রবার্ট সিয়ালডিনি (Robert Cialdini) তার “Influence” বইয়ে যে 'Authority' এবং 'Consistency'-র কথা বলেছেন, ব্যাংকিং সেক্টরে তার প্রয়োগ সবচেয়ে বেশি। একজন গ্রাহক যখন কোনো ব্যাংকে টাকা রাখেন, তিনি আসলে তার বর্তমানের ত্যাগকে ভবিষ্যতের নিশ্চয়তায় রূপান্তর করছেন। ব্যাংক এখানে শুধুমাত্র একটি মধ্যস্থতাকারী নয়, বরং একটি 'Social Proof' হিসেবে কাজ করে। মানুষ সেই ব্যাংকের সাথেই লেনদেন করতে চায়, যার সামাজিক গ্রহণযোগ্যতা এবং পেশাদারিত্ব প্রশ্নাতীত।
ব্যাংকিংয়ের আরেকটি গুরুত্বপূর্ণ দিক হলো Asset-Liability Management (ALM) এবং Compliance। আপনি যদি মনে করেন ব্যাংকিং মানে শুধু ঋণ দেওয়া, তবে আপনি ভুল করছেন। সফল ব্যাংকাররা জানেন, কাকে ঋণ দেওয়া হচ্ছে তার চেয়ে বেশি গুরুত্বপূর্ণ হলো কেন দেওয়া হচ্ছে এবং সেই ঋণের গুণমান (Asset Quality) কেমন। এখানে কাজ করে 'Segmented Risk Analysis'। আপনি যদি সবার জন্য ঋণ উন্মুক্ত করেন, তবে আপনি আসলে ব্যাংকের অস্তিত্বকেই ঝুঁকিতে ফেলছেন।
আজকের ডিজিটাল এবং ফিনটেক যুগে ব্যাংকিং আরও চ্যালেঞ্জিং হয়ে পড়েছে। এখন শুধু সার্ভিস নয়, 'Customer Experience (CX)' এবং 'Digital Literacy' সবচেয়ে বড় সম্পদ। মানুষ এখন লাইনে দাঁড়িয়ে অপেক্ষা করতে চায় না, তারা চায় আঙুলের ডগায় সমাধান। যারা এই ডিজিটাল পরিবর্তনের সাথে মানুষের ইমোশনকে মেলাতে পারছে না, তারা প্রতিযোগিতায় পিছিয়ে পড়ছে।
এখন প্রশ্ন হচ্ছে—আপনি কি শুধুই একজন ট্রানজেকশন অফিসার হিসেবে কাজ করছেন, নাকি আপনি গ্রাহকের আর্থিক জীবনের একজন 'Strategic Partner' হতে পারছেন?
আমি একজন ব্যাংকার, যিনি প্রতিদিন মানুষের স্বপ্ন আর বাস্তবতার মাঝখানে দাঁড়িয়ে কাজ করি।
আমি এই প্রোফাইলে ব্যাংকিংকে শুধু নিয়ম-কানুনের বেড়াজালে দেখাবো না, আমি এটাকে বিশ্লেষণ করবো একটি বৃহত্তর অর্থনৈতিক শক্তি হিসেবে—যেভাবে একটি দেশের অর্থনীতি চলে, যেভাবে মানুষের সঞ্চয় বিনিয়োগে রূপান্তরিত হয়, এবং যেভাবে আর্থিক শৃঙ্খলা একটি জাতির মেরুদণ্ড তৈরি করে।
যদি আপনি ব্যাংকিংকে শুধু একটি চাকরি হিসেবে না, বরং একটি 'Financial Leadership' হিসেবে আয়ত্ত করতে চান, তবে আমার সাথে কানেক্টেড থাকুন। এখানে প্রতিটি বিষয় এমনভাবে ব্যাখ্যা করা হবে, যাতে আপনি শুধু প্রসেস জানবেন না, ব্যাংকিংয়ের পেছনের মনস্তত্ত্ব বুঝবেন—এবং পেশাগত জীবনে প্রয়োগ করতে পারবেন।
আপনি কি ব্যাংকিংয়ের এই গভীর ও কৌশলী জগত সম্পর্কে আরও জানতে চান? কমেন্টে আপনার মতামত জানান।
যতীন্দ্র চন্দ্র বর্মন
ব্যাংকার
